Mangelfull akseptvurdering og utilstrekkelig revisjonsdokumentasjon

Tegn på problem

• Akseptnotat uten dokumenterte kontroller av om årsregnskap for foregående år faktisk er bokført
• Ingen regnskapsrapporter innhentet for å bekrefte løpende ajour bokføring ved oppdragsstart
• Fratrådt revisors forbehold eller påpekninger ikke fulgt opp med konkrete revisjonsbevis
• Ulovlige aksjonærlån 'avklart' kun via verbal bekreftelse fra ledelsen uten underlagsdokumentasjon
• Konsernfordringer med uavklart verdi og eksistens akseptert uten selvstendig verifisering
• Verdivurderingsrapporter innhentet, men uten dokumentasjon av revisors egne handlinger og vurderinger av rapporten
• Planlagte substanshandlinger (f.eks. kontroll av klientkontoutbetalinger) fremgår av revisjonsplanen men er ikke utført
• Mislighetsrisikoer identifisert uten kobling til spesifikke regnskapspåstander eller konkrete undersøkelseshandlinger
• Uforutsigbarhet i revisjonshandlinger begrunnet med tilfeldig bemanningsendring fremfor planlagt strategi
• Stikkprøvedokumentasjon mangler begrunnelse for utvalgsstørrelse, utvelgelsesmetode og statistisk/ikke-statistisk tilnærming
• Fortsatt drift-vurdering gjennomført kun på konsernnivå til tross for negativ egenkapital eller arbeidskapital i enkeltselskaper
• Likviditetsbudsjett fra klient ikke underkastet dokumentert profesjonell skepsis ved pressede økonomiske forhold

Forebyggende tiltak

• Etabler sjekkliste for akseptfasen som krever innhenting av faktiske regnskapsrapporter (ikke kun muntlige løfter) for siste avsluttede og løpende regnskapsår
• Krev at akseptnotat eksplisitt adresserer alle forbehold og påpekninger fra fratrådt revisor med dokumenterte bevis for at forholdene er brakt i orden
• Innfør rutine for at ulovlige aksjonærlån og andre lovbrudd påpekt av forgjenger verifiseres mot bankutskrifter eller andre eksterne bevis før villighetserklæring avgis
• Bruk strukturert risikovurderingsmal som skiller mellom vesentlig ulike inntektsstrømmer og knytter identifiserte mislighetsrisikoer til spesifikke regnskapspåstander
• Dokumenter planlagt uforutsigbarhet i revisjonsstrategien med konkrete beskrivelser av type, tidspunkt og omfang – ikke som bieffekt av bemanningsendringer
• Gjennomfør obligatorisk samsvarskontroll mellom revisjonsplanen og utførte handlinger før oppdragsavslutning, med forklaring på alle avvik
• Ved høy risiko for fortsatt drift: krev individuelle vurderinger per juridisk enhet i konsernet, ikke kun overordnet konsolidert vurdering
• Innhentede tredjeparts verdivurderinger skal alltid følges av et eget arbeidspapir der revisor dokumenterer sin kritiske gjennomgang og konklusjon

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler