Mangelfull oppdragsvurdering og dokumentasjon ved aksept av revisjonsoppdrag

Tegn på problem

• Oppdragsmappe mangler regnskapsrapporter eller kontoutskrifter som dokumenterer løpende ajourhold på aksepttidspunktet
• Ingen skriftlig kommunikasjon med fratrådt revisor, eller advarslene er mottatt men ikke kommentert i akseptdokumentasjonen
• Villighetserklæring er avgitt uten at påpekte lovbrudd (f.eks. ulovlig aksjonærlån) er bekreftet oppgjort med revisjonsbevis
• Oppdragsvurderingen inneholder ikke en integritetsvurdering av klientens nøkkelpersoner eller representanter
• Årsregnskap for tidligere perioder var ikke avlagt eller bokført på aksepttidspunktet, uten at dette er notert og håndtert
• Dokumentasjon av rasjonale for overtakelse av høyrisikooppdrag er fraværende eller overfladisk
• Representant for klient har økonomiske insentiver (f.eks. resultatandel) som ikke er vurdert i uavhengighets- eller integritetsvurderingen

Forebyggende tiltak

• Etabler sjekkliste for aksept av revisjonsoppdrag som krever innhenting av regnskapsrapporter for alle åpne perioder før signering av oppdragsavtale
• Krev alltid skriftlig kommunikasjon med fratrådt revisor (jf. revisorloven § 9-4 tredje ledd) og dokumenter oppfølging av eventuelle advarsler i akseptmappen
• Innhent og arkiver revisjonsbevis for at lovbrudd påpekt av tidligere revisor er brakt i orden før villighetserklæring avgis
• Gjennomfør og dokumenter en strukturert integritetsvurdering av klientens ledelse og representanter, inkludert kartlegging av interessekonflikter og personlige insentivstrukturer
• Sett krav om at årsregnskap for alle relevante tidligere perioder er avlagt og bokført innen en definert frist som vilkår for aksept
• Bruk en risikobasert akseptprosedyre der høyrisikooppdrag (skifte av revisor, påpekte lovbrudd, komplekse eierstrukturer) krever godkjenning på partnernivå med skriftlig begrunnelse

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler