Uforsvarlig akseptvurdering ved overtakelse av revisjonsoppdrag

Tegn på problem

• Oppdragsavtale er signert uten at forrige revisors beretning eller nummererte brev er gjennomgått og dokumentert
• Ingen skriftlig akseptvurdering foreligger i oppdragsdokumentasjonen
• Aksept gjennomført før årsregnskapet med underliggende dokumentasjon er ferdigstilt
• Ingen vilkår om utbedring av tidligere påpekte forhold er stilt overfor klient ved aksept
• Revisjonsberetningen inneholder bemerkninger om forhold revisor burde ha avdekket i akseptfasen (ulovlig lån, brudd på bokføringsloven, manglende inngående balanse)
• Manglende kontroll av inngående balanse ved første revisjonsår
• Foretaket fratrer oppdraget kort tid etter aksept med begrunnelse i kjente, forhåndseksisterende lovbrudd

Forebyggende tiltak

• Etabler obligatorisk sjekkliste for akseptvurdering som krever dokumentert gjennomgang av forrige revisors beretning og nummererte brev for alle overtakelsesoppdrag
• Krev skriftlig bekreftelse fra klient på at påpekte forhold er rettet, eller dokumenter eksplisitt hvilke vilkår som er stilt før signering av oppdragsavtale
• Sett krav i oppdragsavtalen om at ferdig årsregnskap med underliggende dokumentasjon skal foreligge innen angitt frist som betingelse for oppstart
• Gjennomfør alltid revisjonshandlinger på inngående balanse som separat kontrollpunkt i planleggingsfasen ved overtakelsesoppdrag
• Innfør intern kvalitetskontroll (EQCR eller faglig gjennomgang) av akseptvurderingen for oppdrag med kjente risikoforhold før avtale signeres
• Dokumenter risikovurdering av klientintegritet og foretakets evne til å rette opp avvik som del av akseptprosessen

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler