Utilstrekkelig dokumentasjon ved aksept og gjennomføring av revisjonsoppdrag

Tegn på problem

• Akseptnotat inneholder kun muntlige løfter fra ledelsen eller ikke-verifiserte klientutarbeidede lister/budsjetter uten revisors egne vurderinger
• Ingen innhentede regnskapsrapporter eller utkast til årsregnskap som bekrefter at bokføring er ajour ved aksepttidspunktet
• Fratrådt revisors forbehold eller påpekninger er ikke systematisk fulgt opp med revisjonsbevis i akseptdokumentasjonen
• Revisjonsplan inneholder eksplisitte substanshandlinger som ikke kan spores til utførte arbeidspapirer
• Uforutsigbarhet i revisjonshandlinger begrunnes med bemanningsendringer fremfor dokumentert strategi
• Mislighetsrisikoer er identifisert uten kobling til konkrete regnskapspåstander eller planlagte handlinger
• Stikkprøvedokumentasjon mangler begrunnelse for utvalgsstørrelse, utvelgelsesmetode og statistisk/ikke-statistisk tilnærming
• Selskaper med negativ egenkapital eller arbeidskapital mangler individuelle fortsatt drift-vurderinger i revisjonsfilen
• Konsernfordringer med vesentlig usikkerhet om verdi og eksistens er ikke adressert konkret i akseptnotatet
• Verdivurderinger med ekstremt spenn aksepteres uten dokumenterte egne vurderinger av rapportens holdbarhet

Forebyggende tiltak

• Etabler sjekkliste for akseptprosessen som krever skriftlig dokumentasjon av revisors egne vurderinger for hvert vesentlig risikoforhold identifisert av fratrådt revisor
• Krev alltid innhenting av oppdaterte regnskapsrapporter (ikke eldre enn 30 dager) som bekrefter løpende bokføring før aksepterklæring signeres
• Implementer obligatorisk sporingsmatrise som knytter identifiserte mislighetsrisikoer til spesifikke regnskapspåstander og planlagte revisjonshandlinger
• Gjennomfør intern kontroll av revisjonsfilen midtveis i oppdraget for å verifisere at planlagte substanshandlinger faktisk er utført
• Dokumenter uforutsigbarhetsstrategi eksplisitt i revisjonsplanen med konkrete valg av type, tidspunkt og omfang – uavhengig av bemanningssituasjon
• Krev individuelle fortsatt drift-vurderinger for hvert konsernselskap med negativ egenkapital eller arbeidskapital, separate fra overordnet konsernvurdering
• Innfør rutine for at verbal bekreftelse fra ledelsen aldri alene er tilstrekkelig revisjonsbevis for lovbrudd eller forbehold påpekt av foregående revisor
• Dokumenter alltid stikkprøvetilnærming med eksplisitt angivelse av statistisk/ikke-statistisk metode, populasjon, utvalgsstørrelse og begrunnelse i arbeidspapirene

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler