Manglende dokumentasjon og etterlevelse av plikter

Tegn på problem

• Skattemelding eller årsregnskap leveres etter fristens utløp
• Revisjonsberetning avgis uten at tilstrekkelige revisjonsbevis er dokumentert i arbeidspapirene
• Planleggingsdokumenter er generiske og ikke tilpasset det enkelte oppdrag eller identifisert risiko
• Ingen fastsatt arbeidsvesentlighet, og vesentlighetsgrense ikke revurdert underveis i revisjonen
• Risikovurdering og internkontrollvurdering mangler eller er overfladisk gjennomført
• Nummererte brev ikke sendt ved avdekkede brudd på bokføringsregler
• Revisjonsberetning bekrefter lovmessig samsvar til tross for kjente vesentlige feil i regnskap eller årsberetning
• Fysiske kontrolltellinger av varelager gjennomført i begrenset omfang uten selvstendig vurdering av tellerutiner
• Manglende eller utilstrekkelig dokumentert virksomhetsforståelse for revisjonsoppdrag
• Kvalitetskontroll avdekker gjentatte mangler i planlegging, gjennomføring og avslutning av oppdrag

Forebyggende tiltak

• Etabler fristkalender med automatiske varsler for alle lovpålagte leveringsfrister (skattemelding, årsregnskap mv.)
• Innfør obligatorisk oppdragsspesifikk risikovurdering som godkjennes av fagansvarlig før revisjonsarbeid påbegynnes
• Dokumenter virksomhetsforståelse strukturert i arbeidspapirene for hvert oppdrag, med krav om oppdatering hvert år
• Fastsett og dokumenter arbeidsvesentlighet og grense for ubetydelige feil ved oppstart av hvert oppdrag, og revurder ved vesentlige endringer
• Bruk sjekkliste for nummererte brev: send nummerert brev umiddelbart ved avdekkede brudd på bokføringsregler
• Gjennomfør intern kvalitetskontroll av revisjonsberetninger opp mot arbeidspapirene før signering
• Krev selvstendig testing og vurdering av klientens tellerutiner og lagersystemer før varelager aksepteres som revisjonsbevis
• Gjennomfør internkontrollgjennomgang minst én gang per år med dokumentert oppfølging av avvik
• Implementer krav om at planleggingsdokumenter eksplisitt kobler identifiserte risikoer til planlagte revisjonshandlinger
• Gjennomfør periodisk internrevisjon eller ekstern kvalitetskontroll av et utvalg oppdrag for å fange opp systematiske svakheter

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler