Mangelfull revisjonsdokumentasjon og sviktende overordnet kvalitetskontroll

Tegn på problem

• Revisjonshandlinger for nærstående-transaksjoner (leie, tjenestekjøp, private anskaffelser) er ikke sporbart dokumentert i revisjonsfilen
• Revisors egne vurderinger fremgår ikke av dokumentasjonen, kun innhentet underlagsmateriale
• Identifiserte særskilte risikoer mangler tilhørende revisjonsbevis som underbygger konklusjonen i beretningen
• Oppdragskontrollør og oppdragsansvarlig har signert ut kontroller i revisjonsverktøyet uten at mangler er fanget opp
• Kvalitetskontroll internt i selskapet avdekker feil først etter at revisjonsberetning er avgitt
• Årsregnskap – inkludert revisjonsselskapets eget – inneholder mangler i noter eller oppstilling som ikke er påvist ved avslutningskontroll
• Ingen dokumentert sjekkliste-gjennomgang av årsregnskap knyttet til bokføringsloven og notekrav
• EQCR er ikke formelt utpekt for revisjonspliktige enheter som oppfyller kriteriene etter ISQC1 pkt. 35

Forebyggende tiltak

• Innfør obligatorisk sjekkliste for gjennomgang av alle årsregnskap (inkl. egne) mot bokføringsloven og relevante regnskapsstandarder før beretning signeres
• Etabler dedikert arbeidsark i revisjonsverktøyet for nærstående-transaksjoner med krav om dokumentert armlengdevurdering og prissammenligning
• Krev at revisors selvstendige vurderinger skrives eksplisitt i revisjonsfilen – ikke bare vedlegg av mottatt dokumentasjon
• Gjennomfør pre-issuance-kontroll der oppdragskontrollør bekrefter at revisjonsbevis for alle særskilte risikoer er tilstrekkelige før beretning avgis
• Sikre formell og dokumentert utpeking av EQCR for alle oppdrag som utløser krav etter ISQC1/ISQM1, med tydelig mandat og uavhengighet
• Innfør periodisk intern hot-review av avsluttede oppdrag for å avdekke dokumentasjonsavvik systematisk og ikke bare etter Finanstilsynets inspeksjon
• Etabler rutine for at avdekkede feil hos revisjonsklient følges opp skriftlig med klientens tilbakemelding og revisors konklusjon dokumentert i filen

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler