Brudd på formelle plikter og uavhengighetskrav

Tegn på problem

• Årsregnskap sendes inn etter lovpålagt frist
• Offentlige avgifter (MVA, arbeidsgiveravgift, skattetrekk) betales ikke til rett tid
• Manglende eller utdatert registrering i Enhetsregisteret
• Ingen dokumenterte uavhengighetsvurderinger for tilleggstjenester levert til revisjonsklient
• Revisjonsberetning avgitt på fortsatt drift-forutsetning for et foretak med negativ egenkapital over lengre tid
• Oppdragsansvarlig revisor/konsernrevisor er ikke rotert i henhold til lovkrav
• Ansatte har private relasjoner til revisjonsklient uten at dette er formelt vurdert eller dokumentert
• Selskapet oppretter bankkontoer på vegne av klienter uten å avklare konsesjonsplikt
• Feil eller mangelfull attestasjon avgitt til tilsynsmyndighet
• Manglende vurdering av ledelsens objektivitet ved regnskapsestimater med indikert usikkerhet

Forebyggende tiltak

• Etabler automatiserte varsler i regnskapssystemet for alle offentlige frister (MVA, arbeidsgiveravgift, skattetrekk, årsregnskap)
• Gjennomfør månedlig sjekk av Enhetsregisteret-status for foretaket og oppdater ved endringer umiddelbart
• Krev skriftlig uavhengighetsvurdering før oppstart av ethvert rådgivnings- eller tilleggsoppdrag for revisjonsklient
• Implementer rotasjonskalender for oppdragsansvarlige revisorer med automatisk eskalering ved brudd
• Gjennomfør årlig kartlegging av private relasjoner mellom ansatte og revisjonsklienter og dokumenter vurderingen
• Innfør rutine for gjennomgang av klienters egenkapital og solvenssituasjon før avgivelse av fortsatt drift-forutsetning
• Sørg for at ISA 540-vurderinger av ledelsens objektivitet til estimater alltid dokumenteres særskilt i revisjonsfilene
• Etabler attestasjonssjekkliste tilpasset mottakende tilsynsmyndighet (f.eks. Tilsynsrådet for Advokatvirksomhet) for å sikre riktig format og innhold
• Avklar med juridisk rådgiver om håndtering av klientmidler eller klientkontoer utløser konsesjonsplikt som betalingsforetak

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler