Mangelfull revisjon av fortsatt drift og nærstående transaksjoner

Tegn på problem

• Selskapet har negativ egenkapital uten at revisor har dokumentert eiernes evne og vilje til videre kapitaltilskudd
• Eierlån mangler eksplisitt subordinasjonsklausul, men revisor behandler dem som reell egenkapitalstøtte
• Revisjonsberetning avgis uten forbehold eller presisering til tross for negativ egenkapital på flere titalls MNOK
• Ledelsens prognoser og egenvurderte merverdier legges til grunn ukritisk uten etterprøving
• Aksjetransaksjoner i uregulert marked brukes som primært revisjonsbevis for positiv reell egenkapital
• Nærstående utlån i strid med aksjeloven er kjent for revisor, men uavhengig bekreftelse på tilbakebetaling mangler
• Analytiske avvik på driftskostnader med nærstående-innslag følges ikke opp og dokumenteres ikke
• Forbehold i revisjonsberetning mangler kvantifisering av den økonomiske virkningen av identifisert feilinformasjon
• Varekostnader revideres kun via overordnet bruttofortjenesteanalyse uten separate detaljtester

Forebyggende tiltak

• Etabler sjekkliste etter ISA 570 pkt. 16 for alle klienter med negativ egenkapital eller to påfølgende underskudd
• Krev skriftlig dokumentasjon av eiernes evne og vilje til kapitaltilskudd, inkludert vurdering av gjeldskonvertering og subordinasjon
• Vurder bevisverdien av alle antatte egenkapitalelementer eksplisitt – noter hvorfor eventuelle eierlån kan medregnes
• Sett intern terskel: ren beretning ved negativ egenkapital over en definert grense krever partner-godkjenning og utvidet dokumentasjon
• Kartlegg alle nærstående relasjoner i planleggingsfasen og oppdater listen ved vesentlige endringer gjennom revisjonsåret
• Innhent uavhengig bekreftelse (kontoutskrift, låneavtale, styrevedtak) for alle utlån til nærstående
• Gjennomfør separate detaljtester for vesentlige kostnadsposter – ikke godta at overordnet bruttoanalyse alene dekker varekostnader
• Dokumenter egnethetsvurdering av analytiske handlinger, inkludert valg av sammenligningsgrunnlag, før analysen brukes som revisjonsbevis
• Kvantifiser alltid den økonomiske effekten av identifisert feilinformasjon i revisjonsberetninger med forbehold eller presisering

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler