Mangelfull revisjon av konserninterne forhold og fortsatt drift

Tegn på problem

• Konsernbankkontoer (cash pool) er ikke dokumentert eller noter mangler sentrale opplysninger om saldoer og betingelser
• Garantier stilt for datterselskapers gjeld er ikke omtalt i noter eller ikke vurdert regnskapsmessig
• Investeringer i datterselskaper balanseføres uten nedskrivningsvurdering eller tilstrekkelig verdidokumentasjon
• Mellomregninger og fordringer på konsernselskaper er ikke avstemt eller kredittvurdert
• Egenkapitalprosenten på konsolidert basis er under 20 % uten at fortsatt drift er særskilt vurdert
• Årsregnskapet avgis uten forbehold eller presiseringsavsnitt til tross for vesentlig usikkerhet om videre drift
• Revisjonsbevis for fortsatt drift bygger utelukkende på ledelsens udokumenterte forsikringer

Forebyggende tiltak

• Etabler fast rutine for innhenting av bankbekreftelse og avtaledokumentasjon for alle konsernkontoordninger ved hvert regnskapsår
• Krev skriftlig garantioversikt fra ledelsen og kontroller mot noter og balanseoppstilling
• Gjennomfør formell nedskrivningstest (recoverable amount) for alle vesentlige investeringer og fordringer på datterselskaper, inkludert mellomregninger
• Beregn konsolidert egenkapitalprosent tidlig i revisjonsplanleggingen og sett terskelvarsel ved under 25 % for å ha buffer til 20 %-kravet
• Bruk strukturert fortsatt drift-sjekkliste (ISA 570) med kvantitative nøkkeltall og dokumenterte fremtidsprognoser fra ledelsen
• Oppdater risikovurderingen løpende dersom bobestyrer, kreditor eller annen tredjepart reiser spørsmål ved regnskapsposter
• Dokumenter all kommunikasjon med ledelsen om vesentlig usikkerhet og vurder behov for presiseringsavsnitt eller modifisert konklusjon

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler