Mangelfull dokumentasjon og risikovurdering i revisjons- og regnskapsoppdrag

Tegn på problem

• Revisjonsberetning avgis uten henvisning til tidligere negativ beretning for samme regnskapsår
• Mislighetsrisikovurdering (motivasjon, mulighet, holdning) mangler eller er generisk – ikke tilpasset enkeltoppdrag
• Grove brudd på bokføringsloven identifisert i ettertid uten at revisor har påpekt eller rapportert dem
• Anleggskontrakter ikke fakturert etter fremdrift uten at revisor adresserer avviket
• Feil næringsoppgave (NærOppg 1 i stedet for NærOppg 2) brukt for regnskapspliktig foretak
• Inntekter, kontantsalg og lønnskostnader ikke satt som særskilt risiko uten dokumentert begrunnelse
• Manglende oppfølging og dokumentasjon av tapt aksjekapital og fortsatt drift-vurdering
• Sjekklister for årsregnskap og bokføringskontroll er fraværende eller ikke benyttet konsekvent
• Kompensasjonsordnings-søknader bekreftet uten bransjespesifikk avklaring av kostnadsklassifisering

Forebyggende tiltak

• Implementer obligatoriske oppdragsspesifikke mislighetsrisikovurderinger (motivasjon/press, mulighet, holdning) som eget dokumentert steg i planleggingsfasen
• Etabler sjekkliste for årsavslutning som dekker korrekt næringsoppgavetype, notekrav og bokføringslovens krav – gjennomgås per oppdrag
• Innfør rutine for å sjekke tidligere revisjonsberetninger (inkl. andre revisorer) før ny beretning avgis for samme regnskapsår
• Krev dokumentert faglig avklaring (intern eller ekstern) ved bransjespesifikk usikkerhet før søknader eller erklæringer bekreftes
• Definer inntekter, kontantsalg og lønnskostnader som standardrisikoområder med krav om skriftlig begrunnelse dersom de ikke settes som særskilt risiko
• Gjennomfør halvårlig intern kvalitetskontroll av et utvalg oppdragsdokumentasjoner mot ISA-krav og bokføringsloven
• Etabler varslingsplikt og fast oppfølgingsprosedyre for tapt aksjekapital og fortsatt drift – inkludert dokumentasjonskrav for alle tiltak og konklusjoner
• Bruk ekstern faglig bistand eller bransjegrupper ved revisjon av komplekse kontraktstyper (f.eks. anleggskontrakter) med krav om systematisk dokumentasjon av fullføringsgrad og inntektsføring

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler