Mangelfull dokumentasjon og vurdering ved revisjon og bokføring

Tegn på problem

• Noten om hendelser etter balansedagen mangler omtale av vesentlige etterfølgende hendelser som kapitalutvidelse, opsjonutøvelse eller prosjektfremdrift
• Regnskap avlegges med betydelig forsinkelse uten tilsvarende utvidelse av noteapparat
• Revisor har signert næringsoppgave uten dokumenterte vurderinger av om avdekkede bokføringsbrudd er vesentlige
• Revisjonsberetningen inneholder forbehold uten at revisor har vurdert vesentlighet og gjennomgripenhet
• Revisjonsberetningen avgis med konklusjon til tross for uavklarte forhold som burde medført manglende konklusjon

Forebyggende tiltak

• Etabler sjekkliste for hendelser etter balansedagen som gjennomgås systematisk før avleggelse, med eksplisitt krav om vurdering av kapitalforhold, eiendomstransaksjoner og pågående prosjekter
• Krev skriftlig vesentlighetsvurdering for ethvert avdekket bokføringsbrudd før næringsoppgave signeres
• Implementer intern kvalitetskontroll som verifiserer at forbehold i revisjonsberetningen er ledsaget av dokumentert vurdering av vesentlighet og gjennomgripenhet etter ISA 705
• Gjennomfør obligatorisk partner-review av revisjonsberetningen der forbehold vurderes, herunder om manglende konklusjon er korrekt utfall
• Logg og arkiver alle vurderinger knyttet til bokføringsbrudd og etterfølgende hendelser i revisjonsdokumentasjonen

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler