Mangelfull dokumentasjon av vesentlighetsvurderinger og noteinformasjon

Tegn på problem

• Revisjonsberetning inneholder forbehold uten tilhørende dokumentert vesentlighets- og gjennomgripende vurdering i arbeidspapirene
• Næringsoppgave er signert til tross for identifiserte brudd på bokføringsloven eller bokføringsforskriften
• Fravær av dokumentert vurdering av om bokføringsbrudd er vesentlige nok til å påvirke signering
• Noter om hendelser etter balansedagen mangler omtale av vesentlige etterfølgende hendelser som kapitalutvidelser, opsjonsutøvelse eller prosjektfremdrift
• Årsregnskap eller delårsregnskap avlagt med betydelig forsinkelse uten utvidet noteinformasjon om mellomliggende hendelser
• Revisjonsberetning med presisering eller forbehold uten klar klassifisering som 'med forbehold' eller 'negativ'

Forebyggende tiltak

• Etabler sjekkliste for vesentlighets- og gjennomgripende vurdering som skal fylles ut og godkjennes før enhver revisjonsberetning med forbehold ferdigstilles
• Innfør rutine for at identifiserte bokføringsbrudd alltid vurderes eksplisitt mot signering av næringsoppgave, med dokumentert konklusjon i arbeidspapirene
• Ved forsinkede regnskapsavleggelser (over tre måneder etter balansedagen): gjennomfør strukturert gjennomgang av etterfølgende hendelser og krev utvidet noteinformasjon
• Bruk standard notemal for hendelser etter balansedagen som eksplisitt krever omtale av finansieringsendringer, vesentlige transaksjoner og pågående prosjekter
• Gjennomfør intern kvalitetskontroll (second partner review) på alle saker med forbehold eller presisering i revisjonsberetningen
• Sørg for at ISA 450, ISA 560 og ISA 705 er operasjonalisert i firmaspesifikke prosedyrer med konkrete dokumentasjonskrav

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler