Utilstrekkelig revisjonsbevis og dokumentasjon

Tegn på problem

• Sjekklister for norsk god regnskapsskikk benyttes i oppdrag som krever forenklet IFRS
• Identifiserte risikoer i planleggingsdokumentasjon er ikke koblet til konkrete revisjonshandlinger i arbeidspapirene
• Nærstående parter nevnt i møtereferater er ikke fulgt opp i oppsummerende dokumentasjon om nærstående transaksjoner
• Konklusjoner i revisjonsberetningen støttes primært av ledelsesrepresentasjoner uten underliggende dokumentasjon
• Manglende dokumentasjon av kvalitetssikring av regnskaper med noter under forenklet IFRS
• Huller mellom identifisert risiko og gjennomførte revisjonshandlinger i oppdragsfilen

Forebyggende tiltak

• Etabler sjekkpunkt i oppdragsplanleggingen som verifiserer at riktig rammeverk (NGRS vs. forenklet IFRS) er lagt til grunn for valg av sjekklister og revisjonshandlinger
• Krev eksplisitt kryssreferanse i arbeidspapirene mellom identifiserte risikoer og tilhørende revisjonsbevis før oppdragsavslutning
• Innfør rutine for systematisk gjennomgang av nærstående parter: alle parter identifisert i møtereferater og styredokumenter skal dokumenteres i oppsummerende nærstående-notat
• Begrens aksept av ledelsesrepresentasjoner som eneste revisjonsbevis – påkrev alltid minst én selvstendig korroborerende kontroll
• Gjennomfør intern filgjennomgang (EQCR eller intern kvalitetskontroll) med fokus på bevis-til-konklusjon-sammenheng før revisjonsberetning signeres
• Bruk oppdragsavslutningssjekkliste som eksplisitt bekrefter at alle vesentlige risikoer er dekket av tilstrekkelig dokumentasjon

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler