Utilstrekkelige revisjonsbevis og sviktende akseptvurdering

Tegn på problem

• Analytiske handlinger viser avvik utenfor akseptabelt nivå uten dokumentert oppfølging eller begrunnelse
• Varelager eller andre vesentlige poster er ikke underbygget av varetelling, tredjepartsbekreftelse eller tilsvarende bevis
• Revisjonsberetning inneholder presisering om fortsatt drift uten at effekten av tiltak er etterregnet eller dokumentert
• Akseptdokumentasjon mangler egne vurderinger og er basert på regnskapstall som er mer enn ett år gamle ved kjent likviditets- eller driftsrisiko
• Kostnader fra nærstående parter er ikke særskilt vurdert eller dokumentert i revisjonshandlingene
• Sammenligningsgrunnlag for analytiske handlinger er svekket (f.eks. ufullstendig driftsår) uten at dette er hensyntatt

Forebyggende tiltak

• Etabler rutine for dokumentert oppfølging av alle avvik utenfor akseptabelt nivå i analytiske handlinger, inkludert vurdering av om valgt analysebase er egnet
• Krev alltid deltakelse på varetelling eller alternativt revisjonsbevis (tredjepartsbekreftelse, alternativ testing) for vesentlige lagerposter per balansedato
• Ved presisering eller forbehold om fortsatt drift: etterrегn effekten av iverksatte tiltak og dokumenter konklusjonen separat i revisjonsfilen
• Implementer akseptsjekkliste som krever regnskapstall ikke eldre enn 12 måneder ved kjent usikkerhet om fortsatt drift – blokkér aksept dersom kravet ikke er oppfylt
• Gjennomfør årlig intern kvalitetskontroll av revisjonshandlinger rettet mot nærstående parter og sikre at disse er dokumentert som egne vurderinger
• Benytt ISA 501 som obligatorisk sjekkliste ved revisjon av varelager og dokumenter hvert enkelt krav (punkt 4a og 4b) som oppfylt eller fraveket med begrunnelse

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler