Mangelfull dokumentasjon av revisjonsbevis og uforutsigbarhet ved inntektsrevisjon

Tegn på problem

• Revisjonsfilen inneholder én samlet risikovurdering for klienter med flere distinkte inntektsstrømmer uten segmentering per strøm
• Dokumentert marginanslag for prosjektleveranser avviker vesentlig fra hva regnskapstallene faktisk støtter
• Detaljtesting av inntekter mangler angivelse av om utvalgsmetoden er statistisk eller ikke-statistisk
• Begrunnelse for utvalgsstørrelse og utvelgelsesmetode fremgår ikke av revisjonsfilen
• Revisjonsfilen inneholder ingen eksplisitt beskrivelse av hvilke uforutsigbare revisjonshandlinger som er planlagt eller gjennomført
• Uforutsigbarhet begrunnes muntlig (f.eks. ny medarbeider) uten at dette er nedtegnet i dokumentasjonen
• Revisjonsbevis for vesentlige inntektsposter (f.eks. serviceinntekter over MNOK 5) er ikke tilstrekkelig dokumentert

Forebyggende tiltak

• Etabler rutine for segmentert risikovurdering per inntektsstrøm ved oppdrag med ulike forretningsmodeller eller marginer
• Krev obligatorisk feltutfylling i revisjonsmalen for testingsmetode (statistisk/ikke-statistisk), utvalgsstørrelse og utvelgelseslogikk ved all detaljtesting av inntekter
• Innfør en dedikert seksjon i revisjonsfilen for dokumentasjon av uforutsigbarhet: type, tidspunkt og omfang av handlinger, med kobling til identifiserte mislighetsrisikoer
• Gjennomfør intern gjennomgang (hot review) av risikovurdering og testingsdokumentasjon for inntekter før avslutning av revisjonsfil
• Bruk sjekkliste basert på ISA 330 for å verifisere at alle elementer av uforutsigbarhet er nedtegnet skriftlig i filen, ikke kun kommunisert muntlig
• Kalibrere teamets marginestimat mot faktiske regnskapstall tidlig i planleggingsfasen for å avdekke feiloppfatninger om lønnsomhet per segment

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler