Mangelfull revisjonsdokumentasjon – fullstendighetserklæring, modifisert konklusjon og stikkprøvetaking

Tegn på problem

• Ledelsens fullstendighetserklæring er signert uten dokumentert gjennomgang eller oppfølging av innholdet – særlig i konsernstrukturer med mor- og datterselskap
• Revisjonsberetning inneholder modifisert konklusjon eller forbehold uten at feilinformasjonens art og beløpsmessige virkning er beskrevet
• Arbeidspapirer mangler dokumentasjon på hvordan stikkprøveutvalg er definert, trukket og vurdert opp mot ISA 530
• Samme dokumentasjonssvakhet går igjen på tvers av flere regnskapsår og/eller flere selskaper i samme engasjement
• Ingen spor av at revisor har fulgt opp avvik eller ufullstendigheter identifisert under stikkprøvekontrollen

Forebyggende tiltak

• Etabler sjekkliste for ISA 580 som krever dokumentert vurdering av fullstendighetserklæringens innhold – separat for hvert selskap i konsernforhold
• Implementer mal for modifiserte revisjonsberetninger som obligatorisk inkluderer beskrivelse av feilinformasjonens art og kvantifisert beløpsvirkning
• Bruk strukturert stikkprøveprotokoll etter ISA 530 som dokumenterer utvalgsgrunnlag, trekkmetode, funn og konklusjon for hvert stikkprøveområde
• Gjennomfør intern kvalitetskontroll (ISQM 1/ISQC 1) av engasjementer med modifisert konklusjon før beretningen avgis
• Sett krav om at engasjementsansvarlig eksplisitt signerer av på fullstendighetserklæring og stikkprøvedokumentasjon i arbeidspapirene før avslutning

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler