Mangelfull dokumentasjon av revisjonshandlinger og -grunnlag

Tegn på problem

• Analytiske handlinger benyttes som revisjonsbevis uten dokumentert forventningsgrunnlag eller akseptabelt avviksnivå
• Vesentlighetsgrenser begrunnes med standardformuleringer fremfor klientspesifikke vurderinger
• Revisjonsplaner og -programmer inneholder standardiserte handlingsbeskrivelser uten angitt formål
• Planlagte revisjonshandlinger mangler helt for vesentlige poster som inntekt og varelager
• Profesjonell skepsis ikke dokumentert ved gjennomgang av forklaringer og dokumentasjon fra klient
• Substanstesting dekker kun store enkeltposter uten representativt utvalg av øvrige transaksjoner
• Forståelse av klientens virksomhet og omgivelser (ISA 315) er ikke nedtegnet i arbeidspapirene
• Revisjonsbevis for vesentlige balanseposter (varelager, kundefordringer) er fraværende eller ikke hensiktsmessige

Forebyggende tiltak

• Innfør obligatorisk mal for analytiske handlinger som krever dokumentert forventning, toleransegrense og konklusjon før godkjenning av revisjonshandlingen
• Etabler rutine for klientspesifikk begrunnelse av vesentlighetsgrenser med referanse til relevante finansielle nøkkeltall og risikoforhold
• Krev at revisjonsplan og -program angir formål for hver enkelt planlagt handling og kobler den til revisjonsrevisorens målsettinger
• Gjennomfør intern kvalitetskontroll av arbeidspapirer for samtlige vesentlige poster før revisjonsberetning avgis
• Sikre at substanstesting av inntekter inkluderer representativt utvalg også av mindre transaksjoner der samlet beløp er vesentlig
• Dokumenter profesjonell skepsis eksplisitt ved vurdering av klientforklaringer, spesielt ved nærstående-transaksjoner
• Bruk strukturert ISA 315-kartleggingsskjema for alle oppdrag og oppdater det ved vesentlige endringer i klientens virksomhet
• Implementer partnergjennomgang av dokumentasjonsstandard tidlig i revisjonssesongen, ikke kun ved avslutning

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler