Mangelfull revisjons­dokumentasjon, risikovurdering og etterlevelse av bokføringsloven

Tegn på problem

• Revisjonsfiler mangler systematisk dokumentasjon av revisjonsbevis for vesentlige poster (inntekt, lønn, varekjøp, anleggskontrakter)
• Mislighetsrisikovurdering er fraværende, generisk eller begrunnet utelukkende med tidligere positive erfaringer med ledelsen
• Grove brudd på bokføringsloven (f.eks. fakturering ikke i takt med fremdrift) er ikke påpekt i nummerert brev eller revisjonsberetning
• Revisjonsberetning avgitt uten å nevne at en annen revisor allerede har avgitt negativ beretning for samme regnskapsår
• Tapt aksjekapital og fortsatt drift-vurdering er ikke dokumentert eller fulgt opp
• Feil type næringsoppgave (NO1 i stedet for NO2) benyttet for regnskapspliktig foretak
• Kompensasjons- eller støttesøknader bekreftet uten avklaring av bransjespesifikke kostnadsdefinisjoner
• Sjekklister for årsregnskaps­gjennomgang og bokføringslov-kontroll mangler eller brukes ikke
• Inntektsposter med høy kontantandel eller kassasystem er ikke satt som særskilt risiko
• Revisjonsselskapets eget årsregnskap har mangelfulle noteopplysninger

Forebyggende tiltak

• Innfør obligatorisk mislighetsrisikovurdering per klient med konkret vurdering av motivasjon, mulighet og holdning – må fornyes hvert år uavhengig av tidligere erfaringer
• Bruk standardiserte sjekklister for bokføringslov-etterlevelse og årsregnskaps­gjennomgang på alle oppdrag
• Etabler rutine for å identifisere og dokumentere særskilte risikoer (ISA 315) for inntekt, kontantsalg og bransjetypiske poster før revisjonshandlinger planlegges
• Krev revisjonsleder-gjennomgang av revisjonsberetning mot eventuelle tidligere beretninger for samme klient og regnskapsår
• Implementer fast kontrollpunkt for tapt aksjekapital (aksjeloven § 3-5) og fortsatt drift ved hvert årsoppgjør
• Bygg bransjespesifikke veiledninger (f.eks. taxi, anleggskontrakter) inn i oppdragsmalene, med krav om faglig avklaring ved usikkerhet
• Valider riktig næringsoppgave-type (NO1/NO2) i oppdrags­oppsettet før skattemelding leveres
• Gjennomfør intern kvalitetskontroll av et utvalg ferdigstilte revisjonsfiler hvert kvartal med fokus på dokumentasjonsdekning
• Loggfør og følg opp alle nummererte brev; sørg for at påpekte brudd er lukket eller reflektert i revisjonsberetningen
• Gjennomgå revisjonsselskapets eget årsregnskap med samme sjekkliste som brukes på klientoppdrag

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler