Sviktende revisjonsdokumentasjon og planlegging

Tegn på problem

• Planleggingsdokumenter er generiske og ikke tilpasset oppdragsspesifikk risiko
• Ingen fastsatt arbeidsvesentlighet eller grense for ubetydelige feil i oppdragsmappen
• Revisjonsberetning avgitt uten at kjente vesentlige feil i årsregnskap er omtalt
• Manglende eller sparsom dokumentasjon av virksomhetsforståelse for klienten
• Ingen identifiserte eller vurderte risikoer for vesentlig feilinformasjon i oppdragsdokumentasjonen
• Fysiske kontrolltellinger av varelager utført uten egen vurdering eller testing av tellerutiner
• Nummererte brev ikke utsendt ved avdekkede brudd på bokføringsregler
• Forsinket innlevering av skattemelding og årsregnskap for oppdragsgiver
• Revisjonsbevis for høyrisikoområder (f.eks. anleggskontrakter) er fraværende eller overfladiske

Forebyggende tiltak

• Etabler oppdragsmal som krever dokumentert vesentlighetsberegning (overordnet og arbeidsvesentlighet) før planleggingsfasen avsluttes
• Innfør obligatorisk sjekkliste for virksomhetsforståelse og risikovurdering per oppdrag, med krav om signatur fra ansvarlig revisor
• Konfigurer oppdragsstyringssystemet til å blokkere avgivelse av beretning dersom nøkkelfelt i dokumentasjonen mangler
• Gjennomfør intern kvalitetskontroll av stikkprøver fra alle revisjonsoppdrag minst én gang per år
• Opprett rutine for nummererte brev: ved avdekket brudd på bokføringsregler skal brev utstedes innen definert frist
• Sett opp automatiske frispåminnelser for skattemeldinger og årsregnskap med minimumsmargin på 30 dager før lovpålagt frist
• Krev dokumentert re-vurdering av vesentlighetsgrenser ved vesentlige hendelser i oppdragsperioden
• For oppdrag med kjent historisk risiko (f.eks. prosjektregnskap) skal utvidet revisjonshandling planlegges og dokumenteres eksplisitt

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler