Manglende eller utdatert oppdragsavtale og dokumentasjon ved oppdraksaksept

Tegn på problem

• Oppdragsavtale er udatert, usignert eller mangler signatur fra én eller begge parter
• Eksisterende engasjementsbrev gjenbrukes for oppdrag med endret karakter, omfang eller regnskapsstandard (f.eks. overgang til IFRS)
• Oppdragsavtalen er basert på mal eldre enn gjeldende regnskapsførerregelverk (f.eks. mal fra 2008/2011)
• Ingen dokumentasjon på at foregående revisors/regnskapsførers sist avlagte årsregnskap er innhentet og gjennomgått ved oppdraksaksept
• Forbehold eller vesentlige merknader i forrige revisjonsberetning er ikke fanget opp i oppdragsvurderingen
• Inngående balanse og tilleggsopplysninger fra foregående regnskapsår er ikke vurdert i dokumentasjonen
• Ny oppdragsavtale utarbeides først etter at tilsyn eller avvik er avdekket, ikke løpende ved regelverksendringer

Forebyggende tiltak

• Etabler rutine for automatisk revisjon og signering av oppdragsavtaler ved hvert nytt regnskapsår eller ved endring i oppdragets karakter og omfang
• Bruk oppdragsavtalemal som er versjonskontrollert og oppdateres ved endringer i regnskapsførerregelverket – minimum ved hver forskriftsendring
• Implementer en sjekkliste ved oppdraksaksept som krever dokumentert innhenting av sist avlagte årsregnskap, årsberetning og revisjonsberetning fra foregående tjenesteyter
• Krev at oppdragsvurderingen eksplisitt adresserer inngående balanse, tilleggsopplysninger og eventuelle forbehold fra foregående periode
• Sett opp varsling eller arbeidsflyt i saksbehandlingssystem som blokkerer oppstart av oppdrag uten registrert signert oppdragsavtale
• Gjennomfør årlig internkontroll av alle aktive oppdragsavtaler for å avdekke manglende signaturer eller utdaterte maler
• Ved overgang til ny regnskapsstandard (f.eks. IFRS) skal nytt engasjementsbrev alltid utarbeides, uavhengig av eksisterende avtale

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler