Manglende revisjonsbevis for regnskapsestimater og varelager

Tegn på problem

• Arbeidspapirer inneholder ingen programposter eller handlinger knyttet til revisjon av utsatt skattefordel
• Klient har akkumulert underskudd til fremføring og/eller negativ egenkapital, men utsatt skattefordel er balanseført uten revisjonsmessig støtte
• Ingen dokumentasjon på deltakelse ved varetelling, og ingen alternativ revisjonshandling er beskrevet
• Revisjonsberetning er ren til tross for at vesentlige poster fremstår som ureviderte
• Stor andel av kunder med vesentlig varelager mangler varetellingsprotokoll eller tilsvarende bevis (>10 % av porteføljen)
• Ingen ISA 540-analyse for foretak med underskudd i flere påfølgende år kombinert med positiv utsatt skattefordel

Forebyggende tiltak

• Etabler obligatorisk sjekklistepunkt i oppdragsplanen: alle foretak med balanseført utsatt skattefordel skal ha egne ISA 540-handlinger dokumentert i arbeidspapirene
• Innfør porteføljegjennomgang hvert år som identifiserer alle kunder med vesentlig varelager og bekrefter planlagt varetelling eller dokumentert alternativ
• Krev formell godkjenning fra oppdragsansvarlig partner dersom varetelling ikke gjennomføres, inkludert skriftlig begrunnelse og beskrivelse av alternativ
• Gjennomfør intern kvalitetskontroll (ISQM 1) som spesifikt tester revisjonsbevis for estimater og fysiske eiendeler på et utvalg oppdrag per sesong
• Bruk automatisert systemvarsel i revisjonsprogramvaren dersom ISA 540-modulen ikke er utfylt for klienter med utsatt skattefordel over definert terskelbeløp
• Sørg for at modifisert beretning alltid vurderes eksplisitt og dokumenteres når revisjonsbevis for vesentlig post ikke kan innhentes

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler