Mangelfull oppdragsvurdering og dokumentasjon ved aksept av revisjonsoppdrag

Tegn på problem

• Tidligere revisor har frarådet overtakelse av oppdraget eller varslet om uregelmessigheter
• Klientens representant har personlige økonomiske interesser i foretak det avlegges regnskap for (f.eks. lovet andel av overskudd)
• Ulovlige aksjonærlån eller andre lovbrudd er påpekt i tidligere revisjonsberetning uten at lukking er dokumentert
• Årsregnskapsutkast for inneværende eller foregående periode er ikke innhentet før aksept
• Regnskapsrapporter som bekrefter løpende ajourhold av bokføring mangler i akseptdokumentasjonen
• Kommunikasjon med fratrådt revisor er mangelfull eller avvik fra denne er ikke begrunnet skriftlig
• Akseptdokumentasjon inneholder ikke eksplisitt risikovurdering av klientens integritet og ledelsens pålitelighet

Forebyggende tiltak

• Gjennomfør strukturert klientakseptsjekkliste som krever skriftlig vurdering av klientintegritet, inkludert kartlegging av nøkkelpersoners rollekonflikt og økonomiske bindinger
• Krev alltid skriftlig kommunikasjon med fratrådt revisor og dokumenter hvordan mottatte advarsler er vurdert og fulgt opp
• Innhent og arkiver revisjonsbevis for at alle lovbrudd påpekt av fratrådt revisor er brakt i orden før villighetserklæring avgis
• Krev fremlagt signert årsregnskap eller balansert regnskapsrapport for siste avlagte periode som betingelse for aksept
• Innhent oppdatert regnskapsrapport (f.eks. råbalanse) som dokumenterer at løpende bokføring er ajour på aksepttidspunktet
• Etabler rutine der akseptbeslutningen godkjennes av en ansvarlig partner uavhengig av den som gjennomfører akseptmøtet
• Nedtegn skriftlig rasjonale for aksept ved alle overtakelsesoppdrag, særlig der det foreligger røde flagg fra tidligere revisor

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler