Anonymt foretak

Revisor signerte skattefunnattestasjoner uten å ha tilegnet seg grunnleggende forståelse for de materielle kravene i skatteloven § 16-40 og tilhørende forskrifter (krav om løpende prosjektregnskap, daglige timelister, kvartalsvis signering, beregning av timesats basert på reell årslønn). Arbeidspapirene dokumenterer verken forståelse av regelverket eller at relevante ISA-krav er etterlevd. Pliktbruddene er karakterisert som grove, gjentakende og grunnleggende.

Når revisor påtar seg attestasjonsoppdrag og signerer disse uten å ha tilegnet seg helt grunnleggende forståelse for de vilkår som ligger til grunn for oppdragene, viser revisor en grunnleggende svikt i forståelsen av revisors rolle og har dermed sviktet med gjennomføringen av oppdragene.

Revisjonsselskapet er rapporteringspliktig etter hvitvaskingsloven § 4 (2) a, men har kun gjennomført kundekontroll for 5 av 15 kundeforhold. For de resterende 10 er ingen form for kundetiltak utført. Finanstilsynet karakteriserer dette som et grovt og gjennomgående brudd på hvitvaskingsloven § 10, særlig alvorlig gitt at Økokrims trusselvurderinger peker på misbruk av Skattefunn-ordningen som et kriminalitetsrisikoområde.

Det foreligger kun kundekontroll etter hvitvaskingsloven for 5 av 15 kundeforhold. For de øvrige 10 kundeforhold er det opplyst at det ikke er utført noen form for kundekontroll. [...] Når revisor ikke gjør noen form for kundetiltak ved etablering av kundeforhold, er dette et brudd på plikter etter hvitvaskingsloven § 10. Pliktbruddet er grovt og gjennomgående.

For 12 av 15 foretak mangler signert engasjementsbrev. Der oppdragsvurderingsskjema er fylt ut (14 av 15), er dette knappe dokumenter på under én side basert tilsynelatende utelukkende på samtale med kunden. Det er ikke dokumentert innhenting av årsregnskap, skattemelding eller informasjon fra eksterne kilder, og vurderingen gir ikke grunnlag for meningsfylte risikovurderinger.

Sett i sammenheng med manglende signert engasjementsbrev for 12 av 15 foretak, mangelfull gjennomført oppdragsvurdering og fravær av kundetiltak etter hvitvaskingsloven, er revisjonsselskapets rutiner for kunde- og oppdragsetablering svært utilfredsstillende.

Revisor signerte skattefunnattestasjoner uten å ha tilegnet seg grunnleggende forståelse for de materielle kravene i skatteloven § 16-40 og tilhørende forskrifter (krav om løpende prosjektregnskap, daglige timelister, kvartalsvis signering, beregning av timesats basert på reell årslønn). Arbeidspapirene dokumenterer verken forståelse av regelverket eller at relevante ISA-krav er etterlevd. Pliktbruddene er karakterisert som grove, gjentakende og grunnleggende.

Når revisor påtar seg attestasjonsoppdrag og signerer disse uten å ha tilegnet seg helt grunnleggende forståelse for de vilkår som ligger til grunn for oppdragene, viser revisor en grunnleggende svikt i forståelsen av revisors rolle og har dermed sviktet med gjennomføringen av oppdragene.

Finanstilsynet fattet vedtak om tilbakekall av godkjenningen som statsautorisert revisor med virkning fra 15. august 2024. Begrunnelsen er den samlede tyngden av grove, gjentakende og grunnleggende pliktbrudd knyttet til skattefunnattestasjonene over en seksårsperiode (2018–2023), kombinert med at revisor tidligere har mottatt kritikk fra både Finanstilsynet og Den norske Revisorforening uten å korrigere atferden. Overtredelsesgebyr etter revisorloven § 14-5 ble vurdert men ansett utilstrekkelig.

Finanstilsynet har vurdert om andre og mindre inngripende tiltak kunne vært tilstrekkelig i denne saken, men kommet til at tilbakekall er en nødvendig sanksjon i dette tilfellet. Det vises til at du tidligere har mottatt kritikk for andre forhold ved virksomhetsutøvelsen. Kritikk er gitt av både Finanstilsynet og av Den norske Revisorforening.

Revisjonsselskapet er rapporteringspliktig etter hvitvaskingsloven § 4 (2) a, men har kun gjennomført kundekontroll for 5 av 15 kundeforhold. For de resterende 10 er ingen form for kundetiltak utført. Finanstilsynet karakteriserer dette som et grovt og gjennomgående brudd på hvitvaskingsloven § 10, særlig alvorlig gitt at Økokrims trusselvurderinger peker på misbruk av Skattefunn-ordningen som et kriminalitetsrisikoområde.

Det foreligger kun kundekontroll etter hvitvaskingsloven for 5 av 15 kundeforhold. For de øvrige 10 kundeforhold er det opplyst at det ikke er utført noen form for kundekontroll. [...] Når revisor ikke gjør noen form for kundetiltak ved etablering av kundeforhold, er dette et brudd på plikter etter hvitvaskingsloven § 10. Pliktbruddet er grovt og gjennomgående.

For 12 av 15 foretak mangler signert engasjementsbrev. Der oppdragsvurderingsskjema er fylt ut (14 av 15), er dette knappe dokumenter på under én side basert tilsynelatende utelukkende på samtale med kunden. Det er ikke dokumentert innhenting av årsregnskap, skattemelding eller informasjon fra eksterne kilder, og vurderingen gir ikke grunnlag for meningsfylte risikovurderinger.

Sett i sammenheng med manglende signert engasjementsbrev for 12 av 15 foretak, mangelfull gjennomført oppdragsvurdering og fravær av kundetiltak etter hvitvaskingsloven, er revisjonsselskapets rutiner for kunde- og oppdragsetablering svært utilfredsstillende.

Finanstilsynet fattet vedtak om tilbakekall av godkjenningen som statsautorisert revisor med virkning fra 15. august 2024. Begrunnelsen er den samlede tyngden av grove, gjentakende og grunnleggende pliktbrudd knyttet til skattefunnattestasjonene over en seksårsperiode (2018–2023), kombinert med at revisor tidligere har mottatt kritikk fra både Finanstilsynet og Den norske Revisorforening uten å korrigere atferden. Overtredelsesgebyr etter revisorloven § 14-5 ble vurdert men ansett utilstrekkelig.

Finanstilsynet har vurdert om andre og mindre inngripende tiltak kunne vært tilstrekkelig i denne saken, men kommet til at tilbakekall er en nødvendig sanksjon i dette tilfellet. Det vises til at du tidligere har mottatt kritikk for andre forhold ved virksomhetsutøvelsen. Kritikk er gitt av både Finanstilsynet og av Den norske Revisorforening.