Anonymt foretak

Revisor avdekket lovbrudd hos klienten, men utarbeidet ikke nummerert brev (revisorbrev) slik god revisjonsskikk krever. Revisor vurderte heller ikke lovbruddenes betydning for revisjonsberetningen. I stedet ble en sjekkliste for bokføringsloven krysset av som 'ok', uten reell vurdering av de underliggende forholdene.

Finanstilsynet mener at revisor ikke har fulgt opp lovbruddene tilstrekkelig. Revisor skulle utarbeidet nummerert brev og vurdert betydningen av lovbruddene for revisjonsberetningen.

Revisor utstedte egenerklæringsattestasjonen til Tilsynsrådet for advokatvirksomhet der klientmiddelhåndtering ble bekreftet å være i orden, uten at revisjonshandlinger var utført eller dokumentert. Konkret ble disposisjonsrett på klientbankkontoer ikke kontrollert, innhentet reskontro viste kun samlede transaksjoner og ikke fordeling per klient per 31. desember 2019, månedlig avstemming mellom klientbankkonto og bokført klientansvar ble ikke vurdert, og attestasjonen bekreftet hvitvaskingsloven-etterlevelse uten dokumenterte revisjonshandlinger.

Det foreligger ingen dokumentasjon som viser at revisor har kontrollert hvem som har disposisjonsrett på kontoene. [...] Reskontroen gir ikke revisor et tilstrekkelig grunnlag for å vurdere om kravene til håndtering av klientmidler er etterlevd. [...] Revisor har ikke vurdert om advokatselskapet har rutiner for dette, til tross for at revisor bekrefter i egenerklæringen til tilsynsrådet at dette er utført.

Revisor overtok et oppdrag der den tidligere revisoren hadde fratrådt, uten å dokumentere at avdekkede brudd på krav om prosjektregnskap etter skattebetalingsloven faktisk var rettet. Dokumentasjon for prosjektregnskap ble lastet opp i revisjonsfilen tre måneder etter aksept, og notater i filen bekrefter at vurderingen ble gjort etter aksepttidspunktet.

Denne er opplastet i revisjonsfilen i april 2021 som er tre måneder etter at oppdraget ble aksept. [...] 'Vi vurderer at mangler vedr. skattetrekkskonto er utbedret og prosjektregnskapet blir utbedret snart - følges opp under revisjonen.' Dette underbygger at revisors vurderinger er gjort etter at oppdraget er akseptert.

Revisor klassifiserte oppdraget som høy risiko etter hvitvaskingsloven § 9 og krysset av for at forsterkede kundetiltak skulle gjennomføres, herunder innhenting av informasjon om opprinnelsen til klientens midler og egenkapital. Ingen av disse tiltakene er dokumentert utført.

Revisor har klassifisert oppdraget som er oppdrag med høy risiko, jf. hvitvaskingsloven § 9. Revisor har krysset av for hvilke forsterkede kundetiltak som er besluttet utført. Blant annet er det krysset av for at revisor skal innhente informasjon om opphavet til klientens midler/ egenkapital og gjeld. Revisor har ikke dokumentert å ha utført dette.

Revisor klassifiserte oppdraget som høy risiko etter hvitvaskingsloven § 9 og krysset av for at forsterkede kundetiltak skulle gjennomføres, herunder innhenting av informasjon om opprinnelsen til klientens midler og egenkapital. Ingen av disse tiltakene er dokumentert utført.

Revisor har klassifisert oppdraget som er oppdrag med høy risiko, jf. hvitvaskingsloven § 9. Revisor har krysset av for hvilke forsterkede kundetiltak som er besluttet utført. Blant annet er det krysset av for at revisor skal innhente informasjon om opphavet til klientens midler/ egenkapital og gjeld. Revisor har ikke dokumentert å ha utført dette.

Revisor avdekket lovbrudd hos klienten, men utarbeidet ikke nummerert brev (revisorbrev) slik god revisjonsskikk krever. Revisor vurderte heller ikke lovbruddenes betydning for revisjonsberetningen. I stedet ble en sjekkliste for bokføringsloven krysset av som 'ok', uten reell vurdering av de underliggende forholdene.

Finanstilsynet mener at revisor ikke har fulgt opp lovbruddene tilstrekkelig. Revisor skulle utarbeidet nummerert brev og vurdert betydningen av lovbruddene for revisjonsberetningen.

Revisor utstedte egenerklæringsattestasjonen til Tilsynsrådet for advokatvirksomhet der klientmiddelhåndtering ble bekreftet å være i orden, uten at revisjonshandlinger var utført eller dokumentert. Konkret ble disposisjonsrett på klientbankkontoer ikke kontrollert, innhentet reskontro viste kun samlede transaksjoner og ikke fordeling per klient per 31. desember 2019, månedlig avstemming mellom klientbankkonto og bokført klientansvar ble ikke vurdert, og attestasjonen bekreftet hvitvaskingsloven-etterlevelse uten dokumenterte revisjonshandlinger.

Det foreligger ingen dokumentasjon som viser at revisor har kontrollert hvem som har disposisjonsrett på kontoene. [...] Reskontroen gir ikke revisor et tilstrekkelig grunnlag for å vurdere om kravene til håndtering av klientmidler er etterlevd. [...] Revisor har ikke vurdert om advokatselskapet har rutiner for dette, til tross for at revisor bekrefter i egenerklæringen til tilsynsrådet at dette er utført.

Revisor klassifiserte oppdraget som høy risiko etter hvitvaskingsloven § 9 og krysset av for at forsterkede kundetiltak skulle gjennomføres, herunder innhenting av informasjon om opprinnelsen til klientens midler og egenkapital. Ingen av disse tiltakene er dokumentert utført.

Revisor har klassifisert oppdraget som er oppdrag med høy risiko, jf. hvitvaskingsloven § 9. Revisor har krysset av for hvilke forsterkede kundetiltak som er besluttet utført. Blant annet er det krysset av for at revisor skal innhente informasjon om opphavet til klientens midler/ egenkapital og gjeld. Revisor har ikke dokumentert å ha utført dette.

Revisor overtok et oppdrag der den tidligere revisoren hadde fratrådt, uten å dokumentere at avdekkede brudd på krav om prosjektregnskap etter skattebetalingsloven faktisk var rettet. Dokumentasjon for prosjektregnskap ble lastet opp i revisjonsfilen tre måneder etter aksept, og notater i filen bekrefter at vurderingen ble gjort etter aksepttidspunktet.

Denne er opplastet i revisjonsfilen i april 2021 som er tre måneder etter at oppdraget ble aksept. [...] 'Vi vurderer at mangler vedr. skattetrekkskonto er utbedret og prosjektregnskapet blir utbedret snart - følges opp under revisjonen.' Dette underbygger at revisors vurderinger er gjort etter at oppdraget er akseptert.