Fidelis Regnskap AS

Selskapet hadde gjort store investeringer i et nettverkssystem som i 2018 fikk vedtak om stans av ulovlig pyramidevirksomhet fra Lotteri- og stiftelsestilsynet. Selskapet mottok også kryptovaluta gjennom systemet. Revisor hadde avgitt revisjonsberetning med forbehold for 2017 knyttet til fordringen mot systemet. Finanstilsynet påpekte at tapene potensielt kunne true selskapets evne til å oppfylle kravet om økonomisk vederheftighet. Selskapet opplyste i tilsvaret at en stor del av investeringen var kostnadsført i 2018 og at egenkapitalen fortsatt var betryggende.

Finanstilsynet bemerker at kryptovaluta er svært risikable og spekulative produkter, og at investeringer i slik valuta kan innebære stor risiko for tap.

Selskapet hadde problemer med enkelte oppdragsgivere som ikke leverte bilag til avtalt tid og ikke benyttet skattetrekkskonto i henhold til lovkravene. Selskapet hadde ikke fraskrevet seg disse oppdragene til tross for at misligholdet kunne hindre produksjon av pliktig regnskapsrapportering. I tilsvaret ble det opplyst at de tre aktuelle oppdragsgiverne nå hadde innrettet seg. Finanstilsynet la til grunn at selskapet vil følge opp og frasi seg oppdrag ved fremtidig mislighold.

Det fremkom under tilsynet at regnskapsførerselskapet hadde problemer med enkelte oppdragsgivere som ikke sender inn bilag til avtalt tid, ikke benytter skattetrekkskonto etter lovkravene mv.

Selskapet hadde ikke skriftlige rutiner som viste hvordan overordnet kontroll på oppdragsnivå systematisk skulle gjennomføres og dokumenteres. Kontrollpunkter etter GRFS (oversikt over regnskapsmateriale, vurdering av oppdragsgivers interne rutiner, avstemminger, årsoppgjørshandlinger, rapportering, fremdriftsoversikt og oppdragsdokumentasjon) ble ikke samlet i én dokumentert oversikt. Selskapet anførte i tilsvaret at kontrollpunktene er inntatt i sjekkliste ved årsoppgjør og skal dokumenteres i Sticos RM.

Det kunne under tilsynet ikke fremlegges dokumentasjon på at det i regnskapsførerselskapet var rutiner for hvordan overordnet kontroll systematisk skulle gjennomføres og dokumenteres.

Den ene medarbeideren i selskapet var ikke autorisert regnskapsfører, men utførte regnskapsarbeid. Daglig leder kontrollerte arbeidet løpende, men kontrollen ble ikke dokumentert. Ved gjennomgang av tre enkeltoppdrag fant Finanstilsynet ingen dokumentasjon på at medarbeiderens arbeid var kontrollert. Manglende dokumentert kvalitetskontroll kan innebære at regnskapsarbeid reelt sett utøves i næring av en uautorisert person, i strid med regnskapsførerloven § 1. Selskapet inntok i tilsvaret rutiner for kvalitetskontroll i sjekkliste og dokumentasjon i Sticos RM.

Dersom arbeid som utføres av ikke autoriserte medarbeidere ikke blir kvalitetssikret av oppdragsansvarlig eller annen autorisert regnskapsfører, vil forholdet måtte anses som en overtredelse av regnskapsførerloven § 1, som fastslår at det bare er autoriserte regnskapsførere som kan føre regnskap for andre i næring.

På tilsynstidspunktet (6. november 2018) hadde selskapet ikke oppdatert rutinene i samsvar med ny hvitvaskingslov (gjeldende fra 15. oktober 2018). Rutinene var heller ikke i samsvar med den gamle hvitvaskingsloven av 2009. Det manglet rutiner for risikobasert kundekontroll og løpende oppfølging av eksisterende kunder, samt et dokumentert opplæringsprogram for ansatte om hvilke transaksjoner det bør reageres på. Selskapet reviderte og oppdaterte rutinene i tilsvaret og dokumenterte at disse var gjennomgått med medarbeider.

Det var heller ikke utarbeidet et eget opplæringsprogram hvor det fremgår at de ansatte i regnskapsførerselskapet bl. a. er gjort kjent med hvilke typer transaksjoner som det bør reageres på, jf. hvitvaskingsloven §§ 23 og 17.

Selskapet hadde problemer med enkelte oppdragsgivere som ikke leverte bilag til avtalt tid og ikke benyttet skattetrekkskonto i henhold til lovkravene. Selskapet hadde ikke fraskrevet seg disse oppdragene til tross for at misligholdet kunne hindre produksjon av pliktig regnskapsrapportering. I tilsvaret ble det opplyst at de tre aktuelle oppdragsgiverne nå hadde innrettet seg. Finanstilsynet la til grunn at selskapet vil følge opp og frasi seg oppdrag ved fremtidig mislighold.

Det fremkom under tilsynet at regnskapsførerselskapet hadde problemer med enkelte oppdragsgivere som ikke sender inn bilag til avtalt tid, ikke benytter skattetrekkskonto etter lovkravene mv.

Selskapet hadde ikke skriftlige rutiner som viste hvordan overordnet kontroll på oppdragsnivå systematisk skulle gjennomføres og dokumenteres. Kontrollpunkter etter GRFS (oversikt over regnskapsmateriale, vurdering av oppdragsgivers interne rutiner, avstemminger, årsoppgjørshandlinger, rapportering, fremdriftsoversikt og oppdragsdokumentasjon) ble ikke samlet i én dokumentert oversikt. Selskapet anførte i tilsvaret at kontrollpunktene er inntatt i sjekkliste ved årsoppgjør og skal dokumenteres i Sticos RM.

Det kunne under tilsynet ikke fremlegges dokumentasjon på at det i regnskapsførerselskapet var rutiner for hvordan overordnet kontroll systematisk skulle gjennomføres og dokumenteres.

Den ene medarbeideren i selskapet var ikke autorisert regnskapsfører, men utførte regnskapsarbeid. Daglig leder kontrollerte arbeidet løpende, men kontrollen ble ikke dokumentert. Ved gjennomgang av tre enkeltoppdrag fant Finanstilsynet ingen dokumentasjon på at medarbeiderens arbeid var kontrollert. Manglende dokumentert kvalitetskontroll kan innebære at regnskapsarbeid reelt sett utøves i næring av en uautorisert person, i strid med regnskapsførerloven § 1. Selskapet inntok i tilsvaret rutiner for kvalitetskontroll i sjekkliste og dokumentasjon i Sticos RM.

Dersom arbeid som utføres av ikke autoriserte medarbeidere ikke blir kvalitetssikret av oppdragsansvarlig eller annen autorisert regnskapsfører, vil forholdet måtte anses som en overtredelse av regnskapsførerloven § 1, som fastslår at det bare er autoriserte regnskapsførere som kan føre regnskap for andre i næring.