RSM Norge AS

Revisjonsselskapet benyttet en intern fast minstegrense på kr 100 000 ved fastsettelse av vesentlighetsgrenser, i strid med ISA 320 punkt 10 som krever individuell, klientspesifikk fastsettelse basert på regnskapet totalt sett, særlige omstendigheter og regnskapsbrukernes behov.

Finanstilsynet mener at en fast minstegrense ikke er i samsvar med kravene i ISA 320 om vesentlighet i planlegging og gjennomføring av en revisjon.

I 10 kontrollerte revisjonsoppdrag ble det avdekket betydelige svakheter i vurderingen av om oppdraget skulle aksepteres eller videreføres, i strid med ISA 220 punkt 12 og 13 og ISQC 1 punkt 26–28.

Finanstilsynets mener det er betydelige svakheter ved oppdragsvurderingene, jf. revisorloven § 5-2 annet ledd, jf. ISA 220 punkt 12 og 13 og § 5-3.

Revisor benyttet analytiske substanshandlinger for inntektsrevisjon uten å fastsette eller begrunne en forventningsverdi eller akseptabelt avviksnivå. Revisor konkluderte likevel med at inntektene var fullstendige og gyldige. Forståelse av prising og inntektsføring samt kilden til produksjonstall var ikke dokumentert i revisjonsfilen.

Revisor har imidlertid ikke fastsatt og begrunnet en forventningsverdi og hva som anses som akseptabelt avvik fra denne forventningen. Revisor konkluderer likevel i arbeidspapirene med at analysen treffer med et avvik på under en prosent og at inntektene er fullstendige og gyldige.

Den virksomhetsinnrettede risikovurderingen behandlet i liten grad risikoen for å bli utnyttet til terrorfinansiering, til tross for at dette er et lovpålagt vurderingstema etter hvitvaskingsloven § 7. Selskapet hadde operative rutiner som vurderte terrorfinansieringsrisiko på enkeltoppdragsnivå, men den overordnede virksomhetsinnrettede vurderingen var mangelfull.

Den virksomhetsinnrettede risikovurderingen behandler i liten grad risikoen for å bli utnyttet til terrorfinansiering. Finanstilsynet mener at revisjonsselskapet må behandle risikoen for å bli benyttet i terrorfinansiering i sin virksomhetsinnrettede risikovurdering. Forholdet er brudd på hvitvaskingsloven § 7.

I ett konkret oppdrag ble kundekontroll gjennomført etter at villighetserklæringen ble avgitt. Fem av personene signerte avtalen elektronisk 6. desember 2019, øvrige 7.–9. desember 2019. Dette utgjør brudd på hvitvaskingsloven § 11 om at kundetiltak skal gjennomføres før etablering av kundeforholdet. Forholdet ble reparert raskt.

Finanstilsynet mener at selv om forholdet ble reparert raskt etter registrering i Foretaksregistret, utgjør forholdet et brudd på hvitvaskingsloven § 11.

Revisjonsselskapet benyttet en intern fast minstegrense på kr 100 000 ved fastsettelse av vesentlighetsgrenser, i strid med ISA 320 punkt 10 som krever individuell, klientspesifikk fastsettelse basert på regnskapet totalt sett, særlige omstendigheter og regnskapsbrukernes behov.

Finanstilsynet mener at en fast minstegrense ikke er i samsvar med kravene i ISA 320 om vesentlighet i planlegging og gjennomføring av en revisjon.

I 10 kontrollerte revisjonsoppdrag ble det avdekket betydelige svakheter i vurderingen av om oppdraget skulle aksepteres eller videreføres, i strid med ISA 220 punkt 12 og 13 og ISQC 1 punkt 26–28.

Finanstilsynets mener det er betydelige svakheter ved oppdragsvurderingene, jf. revisorloven § 5-2 annet ledd, jf. ISA 220 punkt 12 og 13 og § 5-3.

Finanstilsynet avdekket vesentlige mangler i revisjonsutførelsen i alle 9 gjennomgåtte oppdrag. Manglene gjelder både utførte revisjonshandlinger og dokumentasjon, og utgjør i flere tilfeller alvorlige brudd på revisors plikter. Noen brudd går igjen på tvers av oppdragene. Finanstilsynet viser til at andre tilsynsrapporter nylig også har medført sterk kritikk av selskapets revisjonsutførelse.

Finanstilsynet har avdekket vesentlige mangler i revisjonsutførelsen i alle oppdragene som ble gjennomgått. Som det fremgår er det Finanstilsynets vurdering at manglene i flere tilfeller er alvorlige brudd på revisors plikter. Noen brudd går igjen på flere av de kontrollerte oppdragene.

I ett konkret oppdrag ble kundekontroll gjennomført etter at villighetserklæringen ble avgitt. Fem av personene signerte avtalen elektronisk 6. desember 2019, øvrige 7.–9. desember 2019. Dette utgjør brudd på hvitvaskingsloven § 11 om at kundetiltak skal gjennomføres før etablering av kundeforholdet. Forholdet ble reparert raskt.

Finanstilsynet mener at selv om forholdet ble reparert raskt etter registrering i Foretaksregistret, utgjør forholdet et brudd på hvitvaskingsloven § 11.

Finanstilsynet avdekket vesentlige mangler i revisjonsutførelsen i alle 9 gjennomgåtte oppdrag. Manglene gjelder både utførte revisjonshandlinger og dokumentasjon, og utgjør i flere tilfeller alvorlige brudd på revisors plikter. Noen brudd går igjen på tvers av oppdragene. Finanstilsynet viser til at andre tilsynsrapporter nylig også har medført sterk kritikk av selskapets revisjonsutførelse.

Finanstilsynet har avdekket vesentlige mangler i revisjonsutførelsen i alle oppdragene som ble gjennomgått. Som det fremgår er det Finanstilsynets vurdering at manglene i flere tilfeller er alvorlige brudd på revisors plikter. Noen brudd går igjen på flere av de kontrollerte oppdragene.