Mangelfull dokumentasjon av revisjonshandlinger og revisjonsbevis

Tegn på problem

• Revisjonsarbeidspapirer inneholder arkiverte dokumenter uten eksplisitt kobling til planlagte revisjonshandlinger
• Utvalgsstørrelse for stikkprøver er ikke begrunnet skriftlig i arbeidspapirene
• Angrepsvinkeltabell i revisjonsprogrammet samsvarer ikke med revisors skriftlige vurderinger
• Dokumentasjonen dekker kun én eller få perioder uten begrunnelse for at dette er representativt
• Hvilke konkrete forhold som ble kontrollert per post eller transaksjon fremgår ikke av arbeidspapirene
• Bruttofortjenesteanalyse eller andre analytiske handlinger benyttes som eneste revisjonsbevis for en vesentlig post
• Revisor erkjenner muntlig under tilsyn at dokumentasjon mangler eller er utilstrekkelig
• Fullstendighetskontroll for inntekter mangler dokumenterte transaksjonstester (f.eks. ordre-til-faktura-sporing)

Forebyggende tiltak

• Innfør obligatorisk begrunnelsesfelt i revisjonsprogrammet for utvalgsstørrelse og utvalgsstrategi før arbeidet avsluttes
• Krev eksplisitt kryssreferanse mellom hvert innhentet dokument og tilhørende revisjonshandling i arbeidspapirene
• Gjennomfør intern kvalitetskontroll (hot review) av dokumentasjon før revisors beretning signeres
• Bruk sjekkliste som bekrefter at risikovurdering, gjennomførte handlinger og konklusjon er dokumentert for hver vesentlig post
• Synkroniser angrepsvinkeltabell med revisors løpende skriftlige vurderinger ved endringer i revisjonsplan
• Still krav om at fullstendighetstester for inntektsposter dokumenterer hele kjeden fra ordre/kontrakt til faktura og betaling
• Avhold oppsummerende gjennomgang av arbeidspapirpakken mot ISA 230 krav før fil lukkes
• Etabler mal som skiller tydelig mellom revisjonsbevis (vedlegg) og revisors evaluering av beviset

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler