Systematiske dokumentasjonsmangler i revisjonsoppdrag

Tegn på problem

• Innhentede dokumenter er arkivert uten referanse til eller kobling mot spesifikke revisjonshandlinger
• Revisjonsprogrammets angrepsvinkeltabell er inkonsistent med revisors skriftlige vurderinger i samme oppdrag
• Utvalg for stikkprøver (prosjekter, fakturaer, lønnsdokumentasjon) er ikke begrunnet med hensyn til størrelse eller kriterier
• Det fremgår ikke hvilke konkrete forhold som ble kontrollert i de utvalgte enhetene
• Ensidig bruk av analytiske handlinger (f.eks. bruttofortjenesteanalyse) uten supplerende substanshandlinger
• Revisor erkjenner muntlig under tilsyn at dokumentasjon er mangelfull
• Revisjonsarbeider som er utført lar seg ikke verifisere utelukkende fra dokumentasjonen i oppdrags­mappen

Forebyggende tiltak

• Etabler obligatorisk kryssreferanse mellom arkiverte dokumenter og tilhørende revisjonshandling i revisjonsprogrammet før oppdragsavslutning
• Krev skriftlig begrunnelse for utvalgsstørrelse og utvalgskriterier for samtlige stikkprøvebaserte tester, inkludert referanse til risikovurderingen
• Gjennomfør intern kvalitetskontroll (issuance review) der en kollega verifiserer at revisjonsarbeidet fullt ut kan rekonstrueres fra dokumentasjonen alene
• Implementer sjekkpunkt i revisjonsprogrammet som sikrer samsvar mellom angrepsvinkeltabell og revisors skriftlige konklusjoner før signering
• Påse at substanshandlinger for fullstendighet (f.eks. ordregjennomgang mot faktura) er dokumentert separat fra analytiske handlinger, og at sistnevnte ikke brukes som eneste revisjonsbevis for vesentlige poster
• Sett dedikert tidsfrist for dokumentasjonsferdigstillelse og arkivlåsing i tråd med revisorloven § 5-3 første ledd, og loggfør eventuelle avvik

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler