Hopp til hovedinnhold
dokumentasjon
kritisk
Funnet i 9 rapporter

Utilstrekkelig revisjonsbevis og feil konklusjonstype

Gjentakende mønster der revisor avgir beretninger og attestasjoner uten tilstrekkelig og hensiktsmessig revisjonsbevis for vesentlige poster, og uten å vurdere om konklusjonstypen (forbehold vs. negativ) er korrekt. Svakheter dekker hele revisjonsprosessen: stikkprøver, etterbalansedagshandlinger, nærstående parter, særattestasjoner og fortsatt drift.

Tegn på problem

  • Revisjonsberetning avgitt med forbehold uten dokumentert vurdering av om forholdene er vesentlige og gjennomgripende (negativ konklusjon-test)
  • Særattestasjoner (ISAE 3000 / SA 3801) avgitt uten sporbar dokumentasjon av underliggende revisjonshandlinger
  • Stikkprøvedokumentasjon mangler ett eller flere av: regnskapspåstand, utvalgsstørrelse, utvalgskriterier, populasjonskontroll eller avviksbehandling
  • Regnskapsrapporter og avstemminger lagt til grunn som revisjonsbevis uten selvstendige verifikasjonshandlinger
  • Ingen notert kontroll av ekstern regnskapsførers autorisasjon i oppdragsdokumentasjonen
  • Fraværende eller overfladisk vurdering av fortsatt drift i selskaper med underskudd eller tapt egenkapital
  • Manglende dokumentasjon av hendelser etter balansedagen (etterbalansedagshandlinger)
  • Revisjonsdokumentasjon for nærstående parter dekker ikke kravene i ISA 550 (identifikasjon, risikovurdering, substanshandlinger)

Forebyggende tiltak

  • Implementer obligatorisk sjekkliste for konklusjonstype: tving dokumentert vesentlighets- og gjennomgripende-vurdering før forbehold velges fremfor negativ konklusjon
  • Krev standardisert stikkprøveskjema der felt for påstand, populasjon, utvalgskriterium, størrelse og avvikskonsekvens ikke kan stå tomme ved oppdragsgjennomgang
  • Etabler rutine for autorisasjonskontroll av ekstern regnskapsfører: søk i Brønnøysund/Finanstilsynets register og dokumenter funn i oppdragsmappen
  • Definer minimumskrav til selvstendige revisjonshandlinger for salgsinntekter, kontantbeholdning og varelager – systemrapporter alene godkjennes ikke som revisjonsbevis
  • Sett kalenderbasert frist for etterbalansedagshandlinger (typisk to uker før beretningsdato) og dokumenter hvilke hendelser som er identifisert og vurdert
  • Gjennomfør intern kvalitetskontroll av alle særattestasjoner og SkatteFUNN-attestasjoner mot ISAE 3000 / SA 3801-krav før signering
  • Inkluder obligatorisk ISA 550-sjekkliste i oppdragsplanen: identifiser nærstående parter tidlig, dokumenter risikovurdering og substanshandlinger
  • Gjennomfør periodiske interne filgjennomganger (minst én per kvartal) med fokus på bevisgrunnlag og konklusjonstype for å fange systematiske svakheter

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler

annet