Mangelfull revisjonsutførelse og dokumentasjon

Tegn på problem

• Revisjonsfilene mangler fastsatt forventningsverdi og tallfestet akseptabelt avvik ved bruk av analytiske substanshandlinger
• Ledelsesuttalelser brukes som primært eller eneste revisjonsbevis uten støttende egne revisjonshandlinger
• Stikkprøveutvalg mangler skriftlig begrunnelse for størrelse, representativitet og populasjonsdekning
• Kontoer under arbeidsvesentlighet utelates fra populasjonen uten kompenserende handlinger, til tross for at summen overstiger vesentlighetsgrensen
• Transaksjoner med nærstående parter er ikke identifisert eller underlagt egne revisjonshandlinger
• Forbehold og nummererte brev fra tidligere revisor er ikke fulgt opp skriftlig før oppdragsaksept
• Fortsettelsesvurdering ved videreføring av oppdrag er ikke dokumentert eller utilstrekkelig begrunnet
• Mulige lovbrudd kommunisert kun muntlig til regnskapsfører uten skriftlig svar eller dokumentasjon
• Vedvarende usikkerhet om konsesjonsplikt og unntaksregler etter finansforetaksloven i revisjonsfilene
• Vurdering av om revisjonsberetning med forbegrebet uttalelse (disclaimer of opinion) er aktuell, mangler ved vesentlige forbehold

Forebyggende tiltak

• Innfør obligatorisk oppdragsaksept-sjekkliste som krever skriftlig avklaring av historiske forbehold, nummererte brev og lovbrudd før signering
• Etabler rutine for årlig fortsettelsesvurdering med dokumentert konklusjon og godkjenning fra oppdragsansvarlig partner
• Krev at alle analytiske substanshandlinger dokumenterer fastsatt forventningsverdi, akseptabelt avvik og forklaring av avvik før konklusjon
• Implementer populasjonskontroll som sikrer at summen av utelatte poster under arbeidsvesentlighet ikke overstiger total vesentlighetsgrense uten kompenserende handlinger
• Bruk standardisert mal for stikkprøvedokumentasjon som inkluderer begrunnelse for utvalgsstørrelse, metode og representativitetsvurdering
• Innfør krav om at alle identifiserte lovbrudd kommuniseres skriftlig til styret eller annet overordnet kontrollorgan med krav om skriftlig tilbakemelding
• Gjennomfør intern faglig review av beretningstype ved alle oppdrag med forbehold om vesentlige eiendeler eller vesentlige usikkerheter
• Sørg for at revisor har dokumentert tilstrekkelig kompetanse om relevante særlover (f.eks. finansforetaksloven) før oppdragsaksept i regulerte bransjer

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler