Manglende dokumentasjon av uforutsigbarhet og utilstrekkelig revisjonsbevis for inntektsstrømmer

Tegn på problem

• Revisjonsfilen inneholder ingen eksplisitt beskrivelse av hvilke uforutsigbare revisjonshandlinger som er valgt, tidspunkt eller omfang
• Begrunnelse for uforutsigbarhet er muntlig eller fraværende i dokumentasjonen (f.eks. 'ny medarbeider' uten skriftlig forankring)
• Risikovurderingen behandler flere inntektsstrømmer med ulik karakter som én samlet post
• Anslåtte marginer eller nøkkeltall i revisjonsfilen avviker vesentlig fra etterprøvbare analyser
• Detaljtesting av inntektsposter mangler angivelse av statistisk/ikke-statistisk metode, utvalgsstørrelse eller utvelgelsesmetode
• Revisjonsbevis for vesentlige inntektsposter (f.eks. serviceinntekter) er ikke tilstrekkelig dokumentert eller sporbart

Forebyggende tiltak

• Innfør obligatorisk sjekkpunkt i revisjonsprogrammet der ansvarlig revisor skriftlig dokumenterer valgt uforutsigbarhetselement (type, tidspunkt, omfang) for hvert oppdrag med identifisert mislighetsrisiko
• Kartlegg og segmenter alle vesentlige inntektsstrømmer separat i risikovurderingen, med egne risikovurderinger og revisjonshandlinger per strøm
• Krev at detaljtesting av inntektsposter alltid inneholder: valgt metode (statistisk/ikke-statistisk), begrunnelse for utvalgsstørrelse og beskrivelse av utvelgelsesprosedyre
• Gjennomfør intern kvalitetskontroll (pre-issuance review) med sjekkliste for dokumentasjonskrav etter ISA 330 og ISA 240 før signering av revisjonsberetning
• Valider egne marginanslag mot offentlig tilgjengelig regnskapsinformasjon eller bransjebenchmark for å avdekke vesentlige feilvurderinger i planleggingsfasen

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler