Mangelfull akseptvurdering ved nye revisjonsoppdrag

Tegn på problem

• Oppdragsavtale inngått uten dokumentert kommunikasjon med fratredende revisor
• Ingen skriftlig vurdering av om påpekte forhold fra forrige revisor er utbedret
• Aksept gjennomført før årsregnskap og underliggende dokumentasjon for siste periode er ferdigstilt
• Manglende arbeidsark eller sjekkliste for akseptvurdering i oppdragsmappen
• Revisjonsberetning for overtatt periode inneholder forbehold eller presiseringer som ikke er fulgt opp
• Inngående balanse ikke verifisert eller dokumentert ved oppstart av nytt oppdrag
• Oppdragsavtale mangler vilkår om utbedring av kjente feil eller regelbrudd hos klient

Forebyggende tiltak

• Krev alltid skriftlig redegjørelse fra fratredende revisor om årsak til fratreden og eventuelle uløste forhold før aksept
• Bruk standardisert akseptsjekkliste som dekker ISA 300/510, bokføringslovens krav og revisorloven § 9-4, og arkiver denne i oppdragsmappen
• Still eksplisitte, skriftlige vilkår i oppdragsavtalen om at identifiserte lovbrudd og regnskapsmessige feil skal utbedres innen avtalt frist
• Gjennomfør obligatorisk gjennomgang av siste godkjente årsregnskap, revisjonsberetning og eventuelt forbehold før signering av oppdragsavtale
• Utsett signering av oppdragsavtale til fullstendig regnskapsmateriale for siste avsluttede periode foreligger
• Etabler intern godkjenningsprosess der partner eller kvalitetskontrollør formelt godkjenner akseptvurderingen for høyrisiko-oppdrag
• Logg og følg opp alle klientforhold med negativ egenkapital, svak likviditet eller historikk med ulovlige lån som egne risikomarkører i klientregisteret

Relevante tilsynsrapporter

Hjemler