Mazars AS

Tidligere revisor hadde tatt forbehold knyttet til eiendom bokført til TNOK 20 000, kjøpt fra nærstående aksjonær uten registrering i Brønnøysundregistrene. Mazars innhentet verdivurdering av selskap C3, men det foreligger ingen dokumentasjon av revisors egne handlinger og vurderinger av denne rapporten. Verdivurderingen hadde et ekstremt spenn fra TNOK 432 926 til TNOK -15 600 og var utarbeidet i mars 2022 under stor usikkerhet i hyttemarkedet.

Finanstilsynet kan ikke se at det foreligger dokumentasjon av revisor sine handlinger og vurderinger av denne verdivurderingen. Verdivurderingen opererer med et stort spenn i verdijustert egenkapital, fra et beløp på tnok 432 926 til tnok - 15 600.

Revisor innhentet et klientutarbeidet likviditetsbudsjett, men det foreligger ingen arbeidspapirer som dokumenterer at revisor vurderte budsjettet med tilstrekkelig profesjonell skepsis. Revisor burde ha undersøkt om budsjetterte inntekter fra avtaler med offentlige myndigheter hadde bruksrestriksjoner, og burde ha utøvd skepsis gitt konsernets pressede situasjon med risiko for tvangsoppløsning.

Det foreligger ikke arbeidspapirer som dokumenterer hvilke handlinger og vurderinger revisor har gjort ved gjennomgang av regnskapene med hensyn til den utfordrende likviditetssituasjonen og risikoen knyttet til fortsatt drift for noen av selskapene i konsernet.

12 av 21 konsernselskaper hadde negativ egenkapital og 14 hadde negativ arbeidskapital ved utgangen av 2021. Til tross for dette foreligger det ingen dokumenterte og detaljerte vurderinger av fortsatt drift-forutsetningen for hvert enkelt selskap i konsernet. Revisor foretok kun en overordnet konsernvurdering.

Finanstilsynet mener at revisor skulle foretatt en dokumentert vurdering av den finansielle stillingen i de aktuelle konsernselskapene med hensyn til likviditet og fortsatt drift.

Tidligere revisor hadde eksplisitt varslet om manglende mulighet til å verifisere verdi og eksistens av fordring på C1 (TNOK 48 661) og C2 (TNOK 11 908), som utgjorde hoveddelen av aktivasiden i balansen. Mazars' akseptnotat gir ikke tilstrekkelig grunnlag for å konkludere at disse forholdene var avklart ved overtakelse av oppdraget.

Basert på gjennomgående manglende dokumentasjon av revisor sin vurdering av likviditetssituasjonen, verdsettelser, utkast til årsregnskaper, regnskapsrapporter for 2022 og fortsatt drift situasjonen til de enkelte selskap, mener Finanstilsynet at revisor på tidspunktet for aksept av oppdraget ikke hadde utført tilstrekkelig med handlinger og vurderinger for å kunne vurdere verdien og eksistensen av konsernfordringene og verdien av eiendommen, som tidligere revisor ikke kunne uttale seg om.

Tidligere revisor hadde tatt forbehold knyttet til eiendom bokført til TNOK 20 000, kjøpt fra nærstående aksjonær uten registrering i Brønnøysundregistrene. Mazars innhentet verdivurdering av selskap C3, men det foreligger ingen dokumentasjon av revisors egne handlinger og vurderinger av denne rapporten. Verdivurderingen hadde et ekstremt spenn fra TNOK 432 926 til TNOK -15 600 og var utarbeidet i mars 2022 under stor usikkerhet i hyttemarkedet.

Finanstilsynet kan ikke se at det foreligger dokumentasjon av revisor sine handlinger og vurderinger av denne verdivurderingen. Verdivurderingen opererer med et stort spenn i verdijustert egenkapital, fra et beløp på tnok 432 926 til tnok - 15 600.

Revisor innhentet et klientutarbeidet likviditetsbudsjett, men det foreligger ingen arbeidspapirer som dokumenterer at revisor vurderte budsjettet med tilstrekkelig profesjonell skepsis. Revisor burde ha undersøkt om budsjetterte inntekter fra avtaler med offentlige myndigheter hadde bruksrestriksjoner, og burde ha utøvd skepsis gitt konsernets pressede situasjon med risiko for tvangsoppløsning.

Det foreligger ikke arbeidspapirer som dokumenterer hvilke handlinger og vurderinger revisor har gjort ved gjennomgang av regnskapene med hensyn til den utfordrende likviditetssituasjonen og risikoen knyttet til fortsatt drift for noen av selskapene i konsernet.

12 av 21 konsernselskaper hadde negativ egenkapital og 14 hadde negativ arbeidskapital ved utgangen av 2021. Til tross for dette foreligger det ingen dokumenterte og detaljerte vurderinger av fortsatt drift-forutsetningen for hvert enkelt selskap i konsernet. Revisor foretok kun en overordnet konsernvurdering.

Finanstilsynet mener at revisor skulle foretatt en dokumentert vurdering av den finansielle stillingen i de aktuelle konsernselskapene med hensyn til likviditet og fortsatt drift.

Tidligere revisor hadde eksplisitt varslet om manglende mulighet til å verifisere verdi og eksistens av fordring på C1 (TNOK 48 661) og C2 (TNOK 11 908), som utgjorde hoveddelen av aktivasiden i balansen. Mazars' akseptnotat gir ikke tilstrekkelig grunnlag for å konkludere at disse forholdene var avklart ved overtakelse av oppdraget.

Basert på gjennomgående manglende dokumentasjon av revisor sin vurdering av likviditetssituasjonen, verdsettelser, utkast til årsregnskaper, regnskapsrapporter for 2022 og fortsatt drift situasjonen til de enkelte selskap, mener Finanstilsynet at revisor på tidspunktet for aksept av oppdraget ikke hadde utført tilstrekkelig med handlinger og vurderinger for å kunne vurdere verdien og eksistensen av konsernfordringene og verdien av eiendommen, som tidligere revisor ikke kunne uttale seg om.

Mazars manglet tilstrekkelig standardiserte arbeidspapirer og rutiner for aksept og videreføring av revisjonsoppdrag, særlig ved overtakelse fra annen revisor. Etter tilsynet utarbeidet selskapet raskt et nytt standard arbeidspapir, noe som antyder at slik dokumentasjonsdisiplin burde vært på plass allerede. Finanstilsynet anmodet om gjennomgang og forbedring av retningslinjer på området.

Finanstilsynet anmodet revisjonsselskapet i foreløpig tilsynsrapport om å gjennomgå sine retningslinjer og rutiner på området aksept og videreføring av revisjonsoppdrag, samt påse at disse er av en slik kvalitet at de bidrar til at revisjonsselskapet oppfyller kravene etter revisorloven og revisjonsstandardene.

Mazars manglet tilstrekkelig standardiserte arbeidspapirer og rutiner for aksept og videreføring av revisjonsoppdrag, særlig ved overtakelse fra annen revisor. Etter tilsynet utarbeidet selskapet raskt et nytt standard arbeidspapir, noe som antyder at slik dokumentasjonsdisiplin burde vært på plass allerede. Finanstilsynet anmodet om gjennomgang og forbedring av retningslinjer på området.

Finanstilsynet anmodet revisjonsselskapet i foreløpig tilsynsrapport om å gjennomgå sine retningslinjer og rutiner på området aksept og videreføring av revisjonsoppdrag, samt påse at disse er av en slik kvalitet at de bidrar til at revisjonsselskapet oppfyller kravene etter revisorloven og revisjonsstandardene.