Tilsynsrapport - vedtak
Finanstilsynet trakk tilbake autorisasjonen til en regnskapsfører som siden november 2019 var daglig leder og oppdragsansvarlig i et regnskapsførerselskap. Tilsynet avdekket systemsvikt på tvers av alle kontrollfunksjoner: manglende oppdragsavtaler, mangelfulle avstemminger, ingen perioderapportering, manglende intern kontroll og kvalitetskontroll av medarbeidere, brudd på hvitvaskingsregelverket, og forsinket innlevering av selskapets egne skatte- og regnskapsdokumenter.
Regnskapsførerselskapet leverte sin egen skattemelding og sitt eget årsregnskap for sent – en skjerpende omstendighet for et foretak som profesjonelt utfører slik tjeneste for andre.
Forsinket innlevering av selskapets skattemelding og årsregnskap – punkt 3.3
For samtlige fire kontrollerte oppdrag manglet dokumentasjon på balansekontoavstemninger for regnskapsåret 2020. Oppdrag A: ingen dokumentasjon overhodet. Oppdrag B: mangler for 8 av 17 kontoer (47 %). Oppdrag C: mangler for 17 av 29 kontoer (59 %). Oppdrag D: mangler for 2 av 16 kontoer (13 %).
For de fire oppdragene Finanstilsynet kontrollerte under tilsynet var det manglende avstemmingsdokumentasjon ved årsavslutningen for 2020 for alle oppdragene. [...] Finanstilsynet anser bruddet som et grovt brudd.
For samtlige fire kontrollerte oppdrag manglet dokumentasjon på balansekontoavstemninger for regnskapsåret 2020. Oppdrag A: ingen dokumentasjon overhodet. Oppdrag B: mangler for 8 av 17 kontoer (47 %). Oppdrag C: mangler for 17 av 29 kontoer (59 %). Oppdrag D: mangler for 2 av 16 kontoer (13 %).
For de fire oppdragene Finanstilsynet kontrollerte under tilsynet var det manglende avstemmingsdokumentasjon ved årsavslutningen for 2020 for alle oppdragene. [...] Finanstilsynet anser bruddet som et grovt brudd.
Regnskapsførerselskapet leverte sin egen skattemelding og sitt eget årsregnskap for sent – en skjerpende omstendighet for et foretak som profesjonelt utfører slik tjeneste for andre.
Forsinket innlevering av selskapets skattemelding og årsregnskap – punkt 3.3
Regnskapsførerselskapet etterlevde ikke kravene i hvitvaskingsloven, herunder risikobaserte rutiner for kundekontroll og løpende oppfølging av kunder.
Manglende etterlevelse av kravene i hvitvaskingsregelverket – punkt 3.2
GRFS krever at oppdragsansvarlig minst én gang i året skal kontrollere og dokumentere at oppdragsavtaler er à jour, fullmakter er dokumentert, intern kontrollevaluering er gjennomført, og at avstemminger utføres og dokumenteres. Dette var ikke gjort for noen av de kontrollerte oppdragene.
Finanstilsynet ser det som særlig alvorlig at De ikke har utført overordnet intern kontroll på oppdragsnivå eller kvalitetskontrollert det arbeidet som ble utført av medarbeidere uten autorisasjon som regnskapsfører.
Regnskapsførerselskapet etterlevet ikke kravene i forskrift om risikostyring for regnskapsførerforetak.
Manglende etterlevelse av kravene i forskrift om risikostyring – punkt 3.1
Uautoriserte medarbeidere hadde utført regnskapsarbeid uten at oppdragsansvarlig regnskapsfører hadde kontrollert og godkjent arbeidet. Dette undergraver autorisasjonsordningens formål og er et grovt brudd.
Finanstilsynet ser det som særlig alvorlig at De ikke har utført overordnet intern kontroll på oppdragsnivå eller kvalitetskontrollert det arbeidet som ble utført av medarbeidere uten autorisasjon som regnskapsfører.
Regnskapsførerselskapet etterlevde ikke kravene i hvitvaskingsloven, herunder risikobaserte rutiner for kundekontroll og løpende oppfølging av kunder.
Manglende etterlevelse av kravene i hvitvaskingsregelverket – punkt 3.2
Oppdrag C var registrert i Enhetsregisteret siden april 2012 og oppdrag D siden juni 2017, men oppdragsavtaler forelå ikke fra starten. Fremviste avtaler var signert henholdsvis juni 2021 og mars 2022. Oppdragsansvarlig regnskapsfører tiltrådte november 2019 uten å sørge for ajourførte avtaler.
De skulle umiddelbart etter at De påtok Dem disse rollene sørget for at det ble inngått oppdaterte og ajourførte oppdragsavtaler med samtlige oppdragsgivere. Finanstilsynet anser bruddet som et grovt brudd både på Deres rolle som daglig leder i regnskapsførerselskapet og som oppdragsansvarlig regnskapsfører, jf. regnskapsførerloven § 3 første ledd, jf. GRFS kapittel 3.
GRFS krever at oppdragsansvarlig minst én gang i året skal kontrollere og dokumentere at oppdragsavtaler er à jour, fullmakter er dokumentert, intern kontrollevaluering er gjennomført, og at avstemminger utføres og dokumenteres. Dette var ikke gjort for noen av de kontrollerte oppdragene.
Finanstilsynet ser det som særlig alvorlig at De ikke har utført overordnet intern kontroll på oppdragsnivå eller kvalitetskontrollert det arbeidet som ble utført av medarbeidere uten autorisasjon som regnskapsfører.
Uautoriserte medarbeidere hadde utført regnskapsarbeid uten at oppdragsansvarlig regnskapsfører hadde kontrollert og godkjent arbeidet. Dette undergraver autorisasjonsordningens formål og er et grovt brudd.
Finanstilsynet ser det som særlig alvorlig at De ikke har utført overordnet intern kontroll på oppdragsnivå eller kvalitetskontrollert det arbeidet som ble utført av medarbeidere uten autorisasjon som regnskapsfører.
I tre av fire kontrollerte oppdrag fremgikk det av oppdragsavtalen at perioderapport skulle leveres månedlig innen den 20. i påfølgende måned. Ingen av disse oppdragene kunne fremlegge dokumentasjon på at slik rapportering hadde funnet sted.
I tre av de kontrollerte oppdragene fremgår det av oppdragsavtalen at det skal lages perioderapport etter samme frekvens som oppdragsfrist som er den 20. i 1. måned etter perioden. Ikke i noen av disse oppdragene ble det fremlagt dokumentasjon på at rapportering var foretatt som avtalt i oppdragsavtalen.