Tilsynsrapport - Pluss 1 Regnskap AS
Finanstilsynet gjennomførte stedlig tilsyn av Pluss 1 Regnskap AS (enmansforetak, 31 oppdrag) etter innrapportering fra Regnskap Norge, som hadde avdekket gjennomgående mangler ved kvalitetskontroller i 2021 og 2022. Funn gjaldt oppdragsavtaler, hvitvaskingsrutiner, balanseavstemminger, internkontroll og dokumentasjon av kunders interne rutiner. Selskapet var allerede ekskludert fra Regnskap Norge i to år. Finanstilsynet avslutter saken etter mottatt tilsvar med beskrivelse av korrigerende tiltak.
Regnskap Norges kontroller avdekket manglende dokumentasjon av periodiske avstemminger (2021) og manglende perioderapportering (2022). Begge deler undergraver muligheten til å verifisere at regnskap er korrekte løpende gjennom året.
Manglende dokumentasjon av periodiske avstemminger
For oppdrag A manglet gjennomgang av eldre poster i kundespesifikasjonen for konto 1500 (kundefordringer), og det forelå ingen dokumentasjon eller bekreftelse fra eier på at gjelden på konto 2930 (gjeld til eier) var korrekt og reell. Begge kontoer er risikoutsatte: konto 1500 for tap og manipulasjon, konto 2930 for interessekonflikter i eierstyrte selskaper.
For oppdrag A var samtlige balansekontoer avstemt og dokumentert med unntak av to balansekontoer, konto 1500 og konto 2930. For konto 1500 forelå det ingen gjennomgang av eldre poster i kundespesifikasjonen. For konto 2930 forelå det ingen dokumentasjon eller bekreftelse fra eier av selskapet på at gjelden er korrekt og reell.
Finanstilsynet fant at gjennomgang av oppdragsgivernes interne rutiner ikke var tilfredsstillende dokumentert. Dette ble også avdekket av Regnskap Norge i begge kontrollrundene (2021 og 2022). Manglende vurdering av kundens interne kontrollmiljø svekker grunnlaget for risikovurdering og forsvarlig oppdragsutførelse.
Kontrollen viste også at gjennomgang av oppdragsgivernes interne rutiner ikke var tilfredsstillende dokumentert.
For oppdrag A manglet gjennomgang av eldre poster i kundespesifikasjonen for konto 1500 (kundefordringer), og det forelå ingen dokumentasjon eller bekreftelse fra eier på at gjelden på konto 2930 (gjeld til eier) var korrekt og reell. Begge kontoer er risikoutsatte: konto 1500 for tap og manipulasjon, konto 2930 for interessekonflikter i eierstyrte selskaper.
For oppdrag A var samtlige balansekontoer avstemt og dokumentert med unntak av to balansekontoer, konto 1500 og konto 2930. For konto 1500 forelå det ingen gjennomgang av eldre poster i kundespesifikasjonen. For konto 2930 forelå det ingen dokumentasjon eller bekreftelse fra eier av selskapet på at gjelden er korrekt og reell.
Regnskap Norges kvalitetskontroll i 2021 avdekket vesentlige mangler i regnskapsselskapets hvitvaskingsrutiner, gjennomføring av kundetiltak og løpende oppfølging av kunder etter hvitvaskingsregelverket. Dette er kjerneforpliktelser for regnskapsførere som portvakter mot finansiell kriminalitet.
Mangler i hvitvaskingsrutiner, kundetiltak og løpende oppfølging
Andre kvalitetskontroll fra Regnskap Norge i 2022 avdekket fortsatte mangler i rutiner og risikoklassifisering etter hvitvaskingsregelverket, til tross for noe forbedring siden 2021. Manglene var fremdeles så omfattende at Disiplinærutvalget konkluderte med eksklusjon.
Mangler i rutiner og risikoklassifisering etter hvitvaskingsregelverket
Regnskap Norges kvalitetskontroll i 2021 avdekket vesentlige mangler i regnskapsselskapets hvitvaskingsrutiner, gjennomføring av kundetiltak og løpende oppfølging av kunder etter hvitvaskingsregelverket. Dette er kjerneforpliktelser for regnskapsførere som portvakter mot finansiell kriminalitet.
Mangler i hvitvaskingsrutiner, kundetiltak og løpende oppfølging
Begge kvalitetskontrollene fra Regnskap Norge avdekket mangler i oppdragsavtaler og fullmakter. I 2022-kontrollen var det manglende oppdragsavtaler. Mangelfull oppdragsavtale innebærer uklare ansvarsforhold og brudd på grunnleggende krav i regnskapsførerregelverket.
Mangler i oppdragsavtaler og fullmakter
Andre kvalitetskontroll fra Regnskap Norge i 2022 avdekket fortsatte mangler i rutiner og risikoklassifisering etter hvitvaskingsregelverket, til tross for noe forbedring siden 2021. Manglene var fremdeles så omfattende at Disiplinærutvalget konkluderte med eksklusjon.
Mangler i rutiner og risikoklassifisering etter hvitvaskingsregelverket
Begge kvalitetskontrollene avdekket at regnskapsselskapet manglet system for overordnet kontroll på oppdragsnivå – det vil si at ingen systematisk sjekket om oppdragene faktisk ble utført riktig og fullstendig. Dette er særlig alvorlig i et enmansforetak uten støttepersonell.
Manglende system for overordnet kontroll på oppdragsnivå
Daglig leder erkjente selv kapasitetsutfordringer og opplyste at oppdragsmengden var redusert på tilsynstidspunktet. Et enmansforetak med 31 oppdrag er sårbart for manglende systemer og rutiner, og kapasitetsoverskridelse er i seg selv et brudd på kravet om forsvarlig yrkesutøvelse.
Finanstilsynet tar også til etterretning den informasjonen daglig leder ga under tilsynet om at regnskapsselskapet hadde redusert oppdragsmengden for derved i større grad å tilpasse oppdragsmengden til kapasiteten i selskapet.
Finanstilsynet fant at gjennomgang av oppdragsgivernes interne rutiner ikke var tilfredsstillende dokumentert. Dette ble også avdekket av Regnskap Norge i begge kontrollrundene (2021 og 2022). Manglende vurdering av kundens interne kontrollmiljø svekker grunnlaget for risikovurdering og forsvarlig oppdragsutførelse.
Kontrollen viste også at gjennomgang av oppdragsgivernes interne rutiner ikke var tilfredsstillende dokumentert.
Daglig leder erkjente selv kapasitetsutfordringer og opplyste at oppdragsmengden var redusert på tilsynstidspunktet. Et enmansforetak med 31 oppdrag er sårbart for manglende systemer og rutiner, og kapasitetsoverskridelse er i seg selv et brudd på kravet om forsvarlig yrkesutøvelse.
Finanstilsynet tar også til etterretning den informasjonen daglig leder ga under tilsynet om at regnskapsselskapet hadde redusert oppdragsmengden for derved i større grad å tilpasse oppdragsmengden til kapasiteten i selskapet.
Regnskap Norges kvalitetskontroll i 2021 avdekket vesentlige mangler i regnskapsselskapets hvitvaskingsrutiner, gjennomføring av kundetiltak og løpende oppfølging av kunder etter hvitvaskingsregelverket. Dette er kjerneforpliktelser for regnskapsførere som portvakter mot finansiell kriminalitet.
Mangler i hvitvaskingsrutiner, kundetiltak og løpende oppfølging
Begge kvalitetskontrollene fra Regnskap Norge avdekket mangler i oppdragsavtaler og fullmakter. I 2022-kontrollen var det manglende oppdragsavtaler. Mangelfull oppdragsavtale innebærer uklare ansvarsforhold og brudd på grunnleggende krav i regnskapsførerregelverket.
Mangler i oppdragsavtaler og fullmakter
Oppdragsavtalene for oppdrag A og B angav at regnskapsselskapet skulle fremlegge en avstemt saldobalanse, men i praksis forestod selskapenes revisorer avstemming av enkelte balansekontoer. Dette skapte uklare ansvarsforhold i strid med GRFS krav om at oppdragsavtalen skal angi hvilke regnskapsfunksjoner regnskapsselskapet utfører og løpende påses å være dekkende.
For de tre oppdragene som ble kontrollert under tilsynet, ble det ved gjennomgang av balansedokumentasjonen for oppdrag A og B opplyst om at det er selskapenes revisorer som forestår avstemming av enkelte balansekontoer. Av oppdragsavtalene fremgikk imidlertid at regnskapsselskapet skulle fremlegge en avstemt saldobalanse før regnskapene ble oversendt til revisjon.
Begge kvalitetskontrollene avdekket at regnskapsselskapet manglet system for overordnet kontroll på oppdragsnivå – det vil si at ingen systematisk sjekket om oppdragene faktisk ble utført riktig og fullstendig. Dette er særlig alvorlig i et enmansforetak uten støttepersonell.
Manglende system for overordnet kontroll på oppdragsnivå
Regnskap Norges kontroller avdekket manglende dokumentasjon av periodiske avstemminger (2021) og manglende perioderapportering (2022). Begge deler undergraver muligheten til å verifisere at regnskap er korrekte løpende gjennom året.
Manglende dokumentasjon av periodiske avstemminger